Податок на додану вартість (ПДВ)

Податок на додану вартість (ПДВ)

Платниками податку на додану вартість є продавці (юридичні особи або індивідуальні підприємці), які застосовують загальний режим оподаткування. Обчислення ПДВ провадиться продавцем при реалізації оподатковуваних цим податком товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцю. Продавець додатково до ціни товарів (робіт, послуг, майнових прав) пред'являє до оплати покупцю суму ПДВ, обчислену за встановленою податковою ставкою. Сума ПДВ, яку продавець сплачує до бюджету, розраховується ним як різниця між сумою податку, обчисленою під час реалізації покупцю товарів (робіт, послуг, майнових прав), та сумою податку, пред'явленою цьому продавцю при придбанні ним товарів (робіт, послуг, майнових прав) , що використовуються для оподатковуваних операцій. Також ПДВ сплачують до бюджету та податкові агенти, визначені законодавством про податки та збори. ПДВ – це непрямий податок, який є одним із ключових джерел поповнення державного бюджету.
У Росії ПДВ було запроваджено 1992 року.

Ставка ПДВ = 20%

приклад.

Ви продаєте телевізори.
Ви купили телевізор у виробника за 1000 (тисячу) карбованців і продаєте його за 1100 (тисячу сто) карбованців.
Ваша додана вартість – сто рублів. З них Ви платите ПДВ. Додана вартість – це те, що Ви додаєте до вартості товару чи послуги, щоб отримати свій прибуток. ТБ ви купили за 1000 рублів, у тому числі ПДВ (18%) - 152 рубля 54 коп.
Продали за 1100 рублів, у тому числі ПДВ (18%) – 167 рублів 80 коп.
Далі, зі свого ПДВ (167 руб. 80 коп.) забираєте ПДВ продавця-виробника (152 руб. 54 коп.)
та отримуєте 15 руб. 26 коп. Це і є той ПДВ, який Ви маєте віддати державі. Як дізнатися, скільки ПДВ у ціні товару?
Якщо ціна вказана з ПДВ, то беріть цю ціну за 118%, знаходьте вартість 1% і множенням визначте, скільки буде 18%.
(1100 руб.: 118 х 18 = 167 руб. 80 коп.) Кожен квартал Ви підраховуєте, скільки ПДВ у всіх Ваших проданих товарах та послугах.
Забираєте всі ПДВ, які Ви купили (сировина, оренда приміщень, закупівля товарів та ін.).
І різницю віддаєте державі – це Ваш ПДВ.

Підсумок.

ПДВ, що перераховується державі, вважається як різниця між ПДВ купівлі та ПДВ продажу. Тому, якщо Ви працюєте зі спрощення (без ПДВ), а Ваші покупці у класичній системі оподаткування
(з ПДВ), то їм не зменшити свій ПДВ на розмір Вашого ПДВ (у Вас його немає). І вони змушені сплачувати державі більше податків. Якщо Ваш конкурент працює з ПДВ, а Ви на спрощеній (без ПДВ), то Ваші клієнти-покупці (за інших рівних умов) оберуть не Вас, а Вашого конкурента, т.к. клієнт-покупець зможе свій ПДВ зменшити на ПДВ конкурента.

Податкова база

Податкова база визначається на ранню з двох дат:

1. на день оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг)
2. на день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг)

Відрахування

Вирахуванням підлягають суми ПДВ, які:

• пред'явили постачальники (підрядники, виконавці) для придбання товарів (робіт, послуг);
• сплачено при ввезенні товарів на територію Російської Федерації.

  Прийняти до відрахування "вхідний" ПДВ можна лише після того, коли товари (роботи, послуги) прийняті до обліку та є відповідні первинні документи та рахунок-фактура.

Звільнено від ПДВ

Організації та підприємці:

• що застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСГН);
• що застосовують спрощену систему оподаткування (УСН);
• що застосовують патентну систему оподаткування;
• що застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД) - за тими видами діяльності, за якими сплачують ЕНВД;

  Перелічені особи зобов'язані сплатити ПДВ, якщо виставлять покупцю рахунок-фактуру із виділеною сумою ПДВ.

• Організації та підприємці у яких за 3 попередні послідовні календарні місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) не перевищила в сукупності 2 мільйони рублів. подати повідомленнята одержати звільнення від виконання обов'язків платника ПДВ на рік (ст. 145 НК РФ).

Об'єктом оподаткування є:

• операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав біля РФ, зокрема їх
  • безоплатна передача;
  • ввезення товарів на територію РФ (імпорт);
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного вжитку;
• передача товарів (робіт, послуг) для потреб, витрати на яких не приймаються до відрахування під час обчислення прибуток організацій.

Усі податкові ставки з ПДВ наводяться у статті 164 НК РФ. Основних ставок три: 0%, 10%, 20%. Крім того, у ситуаціях, зазначених у пункті 4 статті 164 НК РФ, застосовують розрахункові податкові ставки: 10/110 чи 20/120.

0% ПДВ

За нульовою податковою ставкою оподатковуються:

• операції експорту;
• трубопровідний транспорт нафти та газу;
• передача електроенергії;
• перевезення залізничним, повітряним та водним транспортом;
• послуги з організації міжнародних перевезень та ін.

10% ПДВ

За десятивідсотковою ставкою оподатковуються:

• багато продовольчих товарів (м'ясо, молоко, яйця, олія, борошно, крупи, хліб, сіль, цукор, риба, морепродукти, овочі);
• більшість товарів для дітей;
• ліки та медичні вироби, що не входять до переліку найважливіших та життєво необхідних;
• періодичні друковані видання та ін.

20% ПДВ

За двадцятивідсотковою ставкою оподатковуються:

• решта товарів, роботи, послуги.

Наш калькулятор ПДВ дає можливість розрахувати суму податку на додану вартість за ставкою 10% та 20%.

Якщо ви бажаєте нарахувати ПДВ на певну суму, то введіть її у ліву форму калькулятора ПДВ, далі виберіть податкову ставку. Наприклад, ПДВ у сумі 15 000 рублів за ставкою 20% дорівнює 3 000 рублів, а сума з ПДВ дорівнює 18 000 рублів.

Якщо ви бажаєте виділити ПДВ із суми, то введіть її у праву форму калькулятора ПДВ, далі виберіть податкову ставку. Так, сума 15 000 рублів складається з ПДВ за ставкою 20%, що дорівнює 2 500 рублів, та суми без ПДВ, що дорівнює 12 500 рублів.

ПДВ – три літери, які безперечно чув кожен з нас. Навіть якщо ви не пов'язані з бізнесом. Абревіатуру можна зустріти у будь-якому чеку під час походу до магазину. Але що це таке і чому воно є скрізь, куди не подивися, знають далеко не всі. І навіть якщо поставити таке питання, то просте розшифрування скорочення - «податок на додану вартість» взагалі може ні про що не сказати, крім хіба того, що це знову якийсь податок. А тим часом, знати це необхідно. Адже стосується ПДВ абсолютно кожного, навіть якщо ви простий менеджер з продажу чи працівник підприємства.

Найпростіше, що потрібно знати спочатку - податок цей накладається на будь-який товар і на будь-яку послугу, яка продається фірмою за ціною хоч трохи вище за її собівартість. У такому варіанті ПДВ буде обчислюватися виходячи з різниці між собівартістю продукту та його ціною при продажі.

Звідки взявся ПДВ

Цілих сто років тому (двадцяті роки двадцятого століття) податок на додану вартість прийшов на зміну податку з продажу, що існував тоді. До цього податок брався з усієї виручки. І підприємцям було складно, адже доводилося здійснювати постійні однакові платежі, які не враховували можливий дохід. Вони базувалися лише на голій виручці, а не прибули. Але на території Російської Федерації ПДВ був введений лише в 1992 році.

До недавнього часу ставка ПДВ дорівнювала 18%. До цієї цифри багато хто встиг звикнути. Тож коли стало відомо, що ПДВ планують підвищувати, громадськість почала сильно обурюватися. Багато політологи та економісти виступали з критикою нових законів. Адже підвищення на 2%, яке могло здатися некритичним, насправді призвело до підвищення цін абсолютно на все.

Така ставка поширюється за деяким винятком на більшість товарів та послуг. Але є й інші варіанти. Так, ставкою 10 відсотків, наприклад, оподатковуються медичні препарати, дитячі товари та деякі продукти сфери харчування. А ось продукт на експорт (вивіз) взагалі цим податком не оподатковується. Там ставка ПДВ дорівнює нулю.

Хто сплачує ПДВ

У голові обивателя може народитись схема, яка передбачає, що його цей податок зовсім не стосується. Ну, платить собі підприємець і нехай платить. Але це помилкова думка. Тому що насправді всю суму цього податку оплачує в результаті сам покупець. Щоб зрозуміти, чому ж так відбувається, звернімося до простенького прикладу і подивимося які етапи проходить податок на додану вартість.

• Одна компанія замовляє в іншої фірми матеріал, щоб виготовити свій товар із нього. Вона оплачує цей матеріал. На цю суму вартості матеріалу, яку компанія заплатила, буде накладатися ПДВ.
• Далі ця компанія із купленого матеріалу виробляє свій товар, а потім вирішує, яку ж вартість готового виробу поставити? Та так, щоб і самим у збитку не бути, і клієнти не втекли від завищених цін? Насамперед береться сума грошей, яку витратили на виробництво одиниці нового товару. Розмір податку при цьому теж розраховується, але записується у «податковий кредит».
• Далі компанії потрібно визначитися, скільки коштуватиме товар для кінцевого покупця. Тут складається собівартість товару, підраховуються акцизи, вписується та частка, яка після продажу піде на прибуток і вже додається ПДВ. Тобто він уже входитиме у вартість товару, яку заплатить при покупці споживач.
• Коли товар у певній кількості продано, компанія сяде підраховувати прибуток. З одержаних грошей вираховується 20 відсотків податку, які вже сплатив покупець. І ці гроші йдуть на податкові зобов'язання щодо оплати ПДВ.

Ось така проста схема, яка показує, що ціна товару в магазині вже включає податок на додану вартість. І якби його не враховувалося, товар коштував би менше.

Розрахунок ПДВ

Для розуміння всього процесу знову звернемося до прикладу.

Відкрили ми точку, де продаватимуться джинси. Щоб щось продати, потрібно спочатку це зробити чи купити. У нашому випадку ми знаходимо фірму, яка продає джинси оптом. І витрачаємо 100 тисяч рублів на купівлю партії товару, де одна пара джинсів обходиться в 10 тисяч рублів (дорогі джинси виходять, але для прикладу зійде). Тобто, ми придбали 10 одиниць товару.

У ці 100 тисяч рублів, які було витрачено на товар, уже увійшов ПДВ 20 відсотків. Бо джинси нам продав їхній постачальник, який уже включив у вартість цей податок, адже він його повинен буде сплатити державі за те, що продає товар вище за собівартість. Тобто саме ми сплатили 20 відсотків податку. Якби його не було, партія коштувала б не 100 тисяч карбованців, а 80 тисяч карбованців.

Цю суму ми розраховуємо як вхідний внесок чи відрахування. І нам потрібно буде мати докази, що ми сплачували джинси з уже включеним ПДВ. Тому важливо мати один із підтверджуючих документів - це або рахунок-фактура, або чек, або накладна, де окремо сума податку вказується. Ось чому на всіх подібних документах ми можемо зустріти рядок із ПДВ.

Далі, коли ми самі формуємо ціну, за якою збуватимемо в роздріб уже наші джинси, цю суму ПДВ ми прибираємо з ціни за товар. І наступний ПДВ, яким оподатковуватиметься вже наш продаж, розраховуватиметься з отриманої суми. Тобто ми складаємо наші витрати на товар (туди входитиме не лише собівартість, а й інші наші витрати, які ми несемо під час організації продажу) без ПДВ і вже до цієї суми додаємо 20 відсотків.

Формули розрахунку ПДВ

Попередньо відзначимо, що формули для розрахунку податків не такі прості, особливо для людини, яка не звикла мати справу з математичними рівняннями. Тому існує не один калькулятор, який сам вирахує ПДВ або суму без ПДВ. Знайти їх можна на просторах Інтернету, на спеціалізованих сайтах. Вчитися користуватися ним не потрібно, там все просто - є пара полів для введення суми і все. Для тих, хто хоче розібратися в алгоритмі прорахунку відсотка податку, розберемо формули докладніше.

Формула розрахунку ПДВ

Візьмемо відому нам суму та позначимо її літерою «Х». Щоб зрозуміти, скільки складатиме податок ПДВ, скористаємося простою формулою:

ПДВ = Х * 20/100

Тобто, якщо наша сума товару дорівнює 100 тисяч рублів, то ПДВ, на неї дорівнюватиме, виходячи з формули, 20 000 рублів. Стільки ми заплатили, купуючи товар у постачальника, щоб забезпечити оплату його податку на додану вартість.

Ще раз, якщо ми хочемо купити джинси на суму 100 000 рублів, або заплатимо 120 000 рублів, тому що потрібно буде включати туди ще і ПДВ (це робить постачальник), або заплатимо 100 000 рублів з вже включеним ПДВ, і за фактом купимо менша кількість товару.

Тому що насправді ціна становитиме 83 333 руб. 33 коп., а ще 16666 руб. 67 коп. - це ціна ПДВ на цю суму, яка вже включена до нас постачальником. Можете відкрити будь-який калькулятор ПДВ в інтернеті і перевірити розрахунок, а ми поки що перейдемо якраз до формули, яка покаже нам чомусь виходить 120 тисяч.

Формула розрахунку суми з ПДВ

Сума – Х.
Сума з податком – Хн.
Хн = Х + Х * 20/100
Або
Хн = Х * (1 +20/100) = Х * 1,20

Тобто від нашої суми 100 000 рублів сума з ПДВ дорівнюватиме 120 000 рублів. Це ми вже описали вище, тобто якщо хочемо купити 10 пар джинсів, то доведеться заплатити насправді 120 тисяч, а не 100, адже постачальник включить до ПДВ.

Формула розрахунку суми без ПДВ

Сума із ПДВ = Хн. Потрібно зрозуміти, чому дорівнюватиме сума Х - сума без ПДВ. Для розуміння формули згадаємо другу формулу, яка розраховувала суму з податком. І вводимо позначення самого податку - це буде Y. Y, якщо ПДВ дорівнює 20% = 20/100. Тоді формули виглядатимуть так:

Хн = Х + Y * Х
Або
Хн = Х * (1 + Y)
Звідси отримуємо, що Х = Хн/(1+Y) = Хн/(1+0,20) = Хн/1,20

Ми хочемо купити товару на суму 100 000 рублів, але так, щоб у цю цифру вже входив ПДВ, і при цьому зрозуміти скільки складе справжня сума, яку ми платимо за товар, а не за податок. Користуємося розрахунком:

Сума без ПДВ (Х у цьому випадку) = 100 000 рублів (Хн) / 1,20 = 83 333 рублів з копійками.

Тобто якщо дійсно нам одна пара джинсів обходиться без ПДВ в 10 тисяч рублів, то заплативши всього 100 000 рублів ми зможемо придбати у постачальника не більше ніж 8 пар (грошей трохи залишиться). Або ж, якщо ми все-таки витратили 100 000 рублів і купили саме 10 пар, а ПДВ було вже враховано в цій сумі, то, значить, пара джинсів коштує 10 000 рублів із уже включеним до неї ПДВ. І ми його все одно заплатили за постачальника (який також платив ПДВ за постачальника матеріалів, з яких ці джинси зроблені).

Податковий кредит та податкове зобов'язання

Ми подивилися на формули, але скільки ж має бути сплачено нами до бюджету цього податку, запитайте ви. Давайте «доб'ємо» тему з джинсами і вирішимо це питання, а заразом розберемося з такими складовими поняттями податку на додану вартість, як кредит та зобов'язання.

Купили ми все-таки джинсів на 120 000 рублів. Із яких 20 тисяч заплатили як ПДВ для постачальника. У нас є від цього постачальника рахунок-фактура на нашу партію джинсів, де чорним по білому написано, що ціна товару без ПДВ – 100 000 рублів, сума ПДВ – 20 000 рублів, а загальна вартість – 120 000 рублів.

Податковий кредит - ця сума, яку можна буде наприкінці звітного періоду зробити податкове відрахування з податкового зобов'язання - тобто зменшити суму, оплачуваного нами до бюджету. А те, що ми повинні будемо сплатити до бюджету, є податкове зобов'язання.

Насправді ми будемо із суми в 120 000 рублів для формування своєї ціни віднімати сплачений нами вже ПДВ. Тобто сума становитиме ті самі 100 тисяч рублів.

Припустимо, включивши всі інші чинники собівартості та витрат, та додавши відсоток бажаного прибутку, ми отримали ціну 200 000 рублів. Саме за стільки і будуть продані наші джинси у нашому магазині кінцевому споживачеві. І саме з цієї суми вираховуватиметься наше податкове зобов'язання – тобто податок, який ми маємо сплатити до бюджету.

Від 200 тисяч рублів, за формулою чи калькулятором виходить, що ПДВ дорівнює 33333 рублів. Це наше податкове зобов'язання. Але! Адже у нас є ще документи, які підтверджують наш податковий кредит у 20 000 рублів (тобто те, що ми вже заплатили 20 тисяч у вигляді податку на додану вартість). Отже, ми з 33 тисяч можемо відняти 20 уже виплачених. Разом отримаємо 13 тисяч рублів, які ми платитимемо після продажу всіх 10 пар джинсів (припустимо, це сталося за один звітний період).

До бюджету від нас із 200 тисяч рублів 13 000 пішли у вигляді податку. Але не слід забувати, що наш постачальник також заплатив свої 13 тисяч до бюджету, які отримав від нас під час купівлі джинсів спочатку.

Види ПДВ

• 20% (прийшла на заміну ставці 18%)

Як було зазначено вище, існує ряд товарів та послуг, куди не накладається даний податок. Тому можна говорити про існування нульової ставки. Це експорт товару, продукти космічної ніші, ніші перевезення газу та нафти та деякі інші види товарів. Регулює перелік таких позицій РФ.

Також існує список товарних найменувань, які підлягають оподаткуванню в десять відсотків. Це переважно продукти сфери харчування - м'ясо, овочі, молочні продукти. Також туди відносять дитячий одяг, дитячі меблі та інше. Знову ж таки, список немаленький, краще з ним ознайомитися особисто в податковому кодексі, якщо це питання вас зацікавило.

Ну і ставка 20 відсотків – найпопулярніша. Її ви можете зустріти майже скрізь.

Примітка: оскільки зміни в законодавстві відбулися порівняно недавно (01.01.2019), в інтернеті можна зустріти застарілі дані, де описана ставка в 18%.

Операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ

• Імпорт будь-якого товару
• Будь-які роботи з будівництва будівель без укладання договору підряду
• Передача послуг та товарів для особистого застосування, витрати на що не враховуються при розрахунку податку.

З яких процесів не стягується ПДВ

• Робота органів держвлади, яка належить до її обов'язків.
• Процес купівлі та приватизації муніципальних та держпідприємств.
• Інвестування.
• Реалізація земельних ділянок
• Передача грошей підприємствам, які працюють на некомерційній основі.

Способи нарахування ПДВ

1. Віднімання. У цьому випадку податок накладається на повну суму виручки, а вже з цієї суми вираховується ПДВ, що підлягає сплаті за купівлю матеріалів для товару чи послуги.
2. Додавання. У цьому випадку ПДВ накладається за фіксованою ставкою на базі оподаткування. Її складають з доданої вартості кожного виду товару, що продається.

Так як другий варіант складний для реалізації, тому що найчастіше таких окремих найменувань надзвичайно багато, перший варіант застосовується набагато частіше.

Звітність з ПДВ

Начебто стало трохи зрозуміліше, що ж є податок на додану вартість, звідки він береться, як обчислюється і хто його платить. Однак за нього треба ще звітувати до органів ФСП. Давайте розумітися, як це робиться.

Перше, що потрібно знати - звітувати потрібно щокварталу. Причому за термінами – до 25 числа післязвітного місяця.В іншому випадку чекають негарні штрафи.

Важливо!Якщо ви надсилаєте звіт з ПДВ поштою, то враховуйте позначення дати подання – це дата, яка стоятиме у штампі на листі.

Приклад: Від відділення пошти, де ви надсилали рекомендований лист із декларацією до самої податкової посилки, йшло 10 днів. Відправили 18-го, прийшло 28-го. Чи вважатиметься, що ви подали звіт не у встановлений термін? Відповідь – ні.Адже 18 число буде значитися на штампі листа.

Податкові відрахування

У разі податку на додану вартість відрахуваннями вважається та сума податку, яка пред'являється до оплати постачальником товару. На цю цифру буде зменшено податок, який піде до бюджету від вас.

Але є свої нюанси, які треба знати та розуміти. Це стосується умови ухвалення податкової цих відрахувань. Потрібно, щоб було дотримано трьох правил:

1. Сам товар, який ви придбали з метою подальшого продажу, оподатковується ПДВ.
2. У фірми є всі документи, що підтверджують, у тому числі і правильно оформлена рахунок-фактура.
3. Товар, який було придбано, пройшов через процедуру бухобліку.

І тільки після виконання цих умов, фірма зможе наприкінці податкового періоду прийняти як відрахування цілком суму платежів. Звичайно, якщо всі процедури були оподатковуваними.

Рахунок-фактура

У цьому документі буде відображено кілька сум. По-перше, вартість товару без ПДВ. По-друге, кінцева сума з урахуванням ПДВ.

Рахунок-фактура надається на проданий товар клієнту. Зробити це потрібно протягом п'яти днів. Вся документація підшивається і наголошується у книзі продажів.

Буває так, що перевірка виносить рішення, викреслити всі вираховані відрахування та нарахувати несплачений ПДВ. Таке може статися, якщо в рахунку-фактурі допущені помилки. А допустити їх не так і складно, адже рахунок-фактуру оформляє контрагент, а не платник податків.

Підсумок

Знати, що таке ПДВ – важливо для будь-кого. Вміти його розраховувати – важливо для тих, хто безпосередньо займається заповненням документів та здаванням звітності до податкового відомства. З незвички робити це за формулами складно та нудно. Тому для перевірки себе та своїх контрагентів існує безліч електронних ресурсів, де можна знайти калькулятор ПДВ, який обчислить вам його за два кліки. Головне, пам'ятайте, що уважність – важлива складова у справі про ПДВ, а запізнюватися зі здаванням звітності до податкової ніяк не можна.

З податком на додану вартість (або ПДВ) ми стикаємось постійно. Будь-який товар, що купується, має ціну, яка складається з вартості товару і ПДВ (це можна побачити в будь-якому чеку).

ПДВ – один із найбільш незрозумілих для багатьох податків. Для початку потрібно зрозуміти, що таке додана вартість: будь-яка річ чи робота, виконана людською працею, має свою цінність — саме цю цінність і називають доданою вартістю.

За створення будь-якої одиниці товару стягується податок. Податок не залежить від того, чи продана ця річ чи ні, отримали ви прибуток чи ні. Він обчислюється лише вартості виробленого товару. Тому і порахувати ПДВ можна, виходячи з вартості товару.

Швидка навігація за статтею

Вважаємо ПДВ

Законодавчо, податок становить 18% вартості товару чи послуги. Тому порахувати його можна досить просто: діліть вартість товару на 100, а потім множте на 18 – у результаті отримаєте суму ПДВ. Таким чином, за товар покупець платить 118% його вартості.

Вважаємо вартість без ПДВ

Часто покупцю відома лише сума з уже нарахованим ПДВ. Щоб порахувати суму без ПДВ, потрібно поділити загальну суму на 1,18. Якщо вам потрібно дізнатись сам ПДВ, то розділіть загальну суму на 118 і помножте на 18. Такою буде ціна ПДВ.

Однак такий розрахунок не покаже вам дійсну вартість товару, оскільки покупець бачить тільки остаточну вартість.

Як правило, товар виробляється частинами, а складові — різними виробниками і кожен з них нараховує свій ПДВ на вироблену частину товару. Тому остаточна сума складається з урахуванням ПДВ всіх складових частин. Вирахувати справжню суму без ПДВ досить складно.

ПДВ на ввезений товар

Стягується ПДВ і з товару, що ввозиться, причому податок стягується не з тієї вартості товару, яку ви вказали, а з наведеної в спеціальному довіднику. Тому будьте обережними, купуючи за кордоном дешевий товар. Дізнайтеся, за якою вартістю з нього стягуватиметься ПДВ при перетині кордону.

Кожна людина, здійснюючи покупку в будь-якій торговій мережі, отримує чек, де вказано вартість товару, нижче за рядок «у ​​тому числі ПДВ» та кінцеву суму до оплати. Спробуємо зрозуміти, що таке ПДВ та механізм дії цього податку.

Податок на додану вартість

ПДВ - це податок, який бере держава до бюджету з товару, роботи, послуги на території Російської Федерації.

Належить до непрямих податків, тобто сплачує кінцевий споживач.

Податок на додану вартість є федеральним податком. Четверту частину бюджету сформовано на основі відрахувань ПДВ. Тому податкова служба з особливою ретельністю контролює цю статтю надходжень.

Платники

1. Підприємства та підприємці різних юридичних форм власності, зареєстровані на загальній системі оподаткування, є платниками ПДВ. Свою діяльність вони здійснюють на території РФ, тобто на ринку.
2. Юридичні особи, які ввозять товар через митні пункти, також сплачують ПДВ на митних пунктах у момент надходження товару на митні прикордонні пункти.

Хто звільнений від сплати податку

Звільнено від сплати податку:

• зареєстровані за спрощеною системою оподаткування (УСН);
• організації, пов'язані з проведенням різноманітних спортивних змагань міжнародного рівня;
• у кого загальний оборот не більше 2 мільйонів за квартал чи в інший період. Але цей факт слід довести, пройшовши перевірку ФНП;
• сільгоспвиробники за системою ЄСХН;
• ті, хто сплачує податки за системою патентів;
• учасники проекту "Сколково".

Особливості сплати податку у разі окремих видів діяльності

Сфери діяльності, які включені в оплату податку, регулюються окремими уточненнями у Податковому Кодексі та постановах Ради Міністрів РФ.

1. При реалізації автомобілів, куплених в однієї особи та проданих іншій, податковою базою вважається різниця у ціні.
2. Придбання чи продаж об'єктів нерухомості, господарських комплексів, підприємств розглядається в індивідуальному порядку. Якщо податкова служба засумнівається в ціні (занижена вартість), то може використати так званий поправний коефіцієнт.
3. Якщо якийсь вид діяльності оплачується винагородою, тоді ця сума є основою нарахування податку.
4. При використанні давальницьких схем з переробки базою відрахування буде вартість робіт

Економічний зміст доданої вартості

Кожен виробник, постачальник послуг, продавець розраховує собівартість одиниці товару. У цю вартість входять спочатку вкладені кошти, транспортні витрати, обслуговування, оренда, накладні витрати, прямі податки. Якщо фірма закупила товар у виробника чи іншого постачальника, тоді сюди додається % податку додану вартість. Він буде нарахований у момент закупівлі товару.

До собівартості додається додана вартість, тобто відсоток прибутку, який підприємець чи підприємство планує одержати від реалізації. Це і є додана ціна.

Схема нарахування податку

Схема оплати включає всіх учасників ланцюжка, від виробника до тих, хто зрештою купує товар.

1 етап. Виробник:

створив товар + додана вартість + % ПДВ = відпускна ціна виробника.

Виробник продає свій товар оптовому постачальнику, за ціною, що включає додану вартість та податок на неї.

2 етап. Товар продається оптовій фірмі:

Кінцева ціна виробника +% ПДВ (вхідний) за куплений у виробника товар = ціна товару виробника з ПДВ.

Ціна товару з ПДВ + додана вартість + % ПДВ (вихідний) = кінцева відпускна ціна оптової фірми.

На даному етапі видно, що оптова фірма заплатила податок на додану вартість у момент придбання товару (вхідний ПДВ). Водночас нарахувала свій ПДВ (вихідний ПДВ). Виходить, що податок сплачено двічі. Якщо це 18% податку*2=36%.

Якщо до цих 36% додається додана вартість, то вийде значна сума додаткового цінового навантаження. Така схема призвела б до необґрунтованого подорожчання товару, а отже, до зниження конкурентоспроможності його на ринку.

Для того, щоб уникнути подібної ситуації, існує механізм відшкодування ПДВ державою на підставі дебіторської заборгованості. Для відшкодування необхідно підготувати документи насамперед рахунок-фактури. Оформити відповідну бухгалтерську проводку та подати документи до податкової служби для відшкодування податку

3 етап. Кінцевий споживач:

Товар купується роздрібною мережею торгівлі.

Існує два варіанти системи оподаткування мереж роздрібної торгівлі:

• Роздрібна мережа на спрощеній системі (УСН) не є платниками ПДВ.У цьому випадку до кінцевої ціни оптової фірми підприємець додає додану вартість і продає кінцевому покупцю за такою схемою:

кінцева ціна оптової фірми + додана вартість = ціна відпуску.

Кінцевий покупець у разі однаково бере участь у оплаті податку. Він уже був сплачений двічі, у ланцюжку від виробника до роздрібного продавця.

• Роздрібна мережа на загальній системі є платниками ПДВ.У цьому випадку схема нарахування аналогічна варіанту з оптовою фірмою:

кінцева ціна оптової фірми + додана вартість +% ПДВ = відпускна ціна.

Як і на другому етапі, фірма роздрібної торгівлі оплачує ПДВ двічі (при закупівлі-вхідному, при продажу-вихідному), відповідно, може різницю поставити на відшкодування.

Саме цю суму ПДВ виділяють у чеку, виданому торговою точкою «зокрема ПДВ».

Кінцевий споживач заплатив за товар, беручи участь у 3 проводках нарахування податку на додану вартість. Таким чином, незалежно від того вироблений продукт або куплений, податок має бути сплачено. Практично кожен громадянин незалежно він є підприємцем або приватною особою є платником ПДВ.

Як виробляють відрахування чи повернення ПДВ

Коли фірма здала податкову декларацію та зафіксувала суму до повернення ПДВ, призначається камеральна перевірка органами ФМС. Камеральна перевірка проводиться упродовж 3 місяців. Проводиться звірка із постачальниками, правильність оформлення бухгалтерської документації. Відшкодування ПДВ провадиться на підставі заяви. Суму відшкодування може бути перераховано на розрахунковий рахунок, зафіксовано як аванс майбутніх платежів, погашених за

Ставки податку на додану вартість

Існує три види% ставок податку на додану вартість: 0%, 10%, 18%.

Нульова ставка

Відразу треба пояснити, чому у законодавстві виписано нульову ставку. Простіше було б зазначити, що ця група не сплачує ПДВ. Але для того, щоби довести право на нульовий ПДВ, необхідно підтвердити це документально. Якщо з якихось причин документи не надано або складено з порушенням, не задовольняють ФНП, набувають чинності загальні правила. Нараховується оплата у розмірі 18%.

• експорт товарів;
• міжнародні перевезення та послуги, пов'язані з експортом продукції;
• транзитні перевезення, зокрема повітряні, якщо кінцевий покупець перебуває поза Росії;
• операції, пов'язані із продажем дорогоцінних металів державі;

Ставка 10%

З метою зниження вартості товарів першої необхідності для населення запроваджується знижена ставка. Крім цього окремі сфери, що сприяють розвитку окремих галузей та сфери культури. Також є медичні препарати.

• продовольчі товари, що входять до основного продуктового набору;
• дитячі товари;
• періодичні видання;
• ліки, апаратура та товари для медицини;
• племінна худоба, яка ввозиться до РФ.

Ставка 18%

Решта категорій товарів, послуги, роботи підпадають під 18% ставку податку. Розширені та уточнені дані про регулювання податкових ставок викладені у статтях Податкового Кодексу РФ та Федеральних Законах РФ.

Формули та приклади розрахунку суми з ПДВ, без ПДВ, виділення суми ПДВ

Виходимо зі ставки 10%

До суми без ПДВ + 10% = ціна з ПДВ (110%)

приклад: ціна без ПДВ 1000 +100 (10%) = 1100 рублів

Тепер обчислюємо ціну без ПДВ, коефіцієнт становить 1,1.

Потрібно розділити ціну з податком на 1,1.

Приклад: 1100: 1,1 = 1000 рублів (ціна без ПДВ)

Виходимо зі ставки 18%

Собівартість товару + закладений прибуток = ціна без ПДВ (100%)

До суми без ПДВ + 18% = ціна з ПДВ (118%)

приклад: ціна без ПДВ 1000 +180 (18%) = 1180 рублів

Тепер обчислюємо ціну без ПДВ, коефіцієнт становить 1,18.

Потрібно розділити ціну з податком на 1,18.

Приклад: 1180: 1,18 = 1000 рублів (ціна без ПДВ)

Без податку на додану вартість

Продаж товару

Коли реєструється підприємець або юридична особа, потрібно визначитися, з якою категорією постачальників та замовників доведеться працювати.

Проблема полягає в тому, що платники податку неохоче йдуть на співпрацю з підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування. Адже у цьому випадку вони не зможуть поставити податок на відшкодування. Не вигідно це й підприємцю, адже йому доведеться пропонувати покупцеві ціну нижчу на 18%, оскільки перевага буде на стороні платників податку. УСН вигідно тоді, коли працюють із кінцевим покупцем послуг та товарів. Тому найчастіше за цією системою працює малий бізнес у сфері роздрібної торгівлі та послуг.

Якщо розглядати проблему з іншого боку, то, купуючи товар у платника ПДВ, вам обов'язково порахують його з 18% надбавкою. Своєю чергою, перебуваючи на спрощеній системі, не можна буде відшкодувати податок.

З боку законодавства ніхто не обмежує комерційних угод осіб, які перебувають на різних системах оподаткування. Питання впирається лише у економічну доцільність. Якщо знайдено консенсус і угода вигідно двом сторонам, постачальник повинен оформити рахунок-фактуру.

Рахунок на оплату

Для неплатників податку є спеціальна форма заповнення рахунок-фактури. Заповнюється він аналогічно рахунок-фактури з ПДВ, лише з деякими відзнаками.

До нього вносяться такі дані:

• дата та номер;
• ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);
• ПІБ продавця та назва фірми, якщо є;
• адреса реєстрації;
• адреса фірми одержувача;
• Валюта розрахунку.

Номенклатурні дані товару заповнюються за стандартною формою. Лише у графах 7,8 треба вписати без ПДВ, а не ставити нулі. Підписується бухгалтером та директором.

Завантажити зразок заповнення рахунку-фактури з ПДВ, зразок стандартної форми рахунку-фактури без ПДВ та бланк декларації з податку на додану вартість можна за посиланням нижче.

Необхідно відобразити рахунок-фактуру у книзі продажу. Оскільки вона обов'язково пройде з бухгалтерського обліку в юридичної особи (платника податку). У разі звіряння необхідно буде підтвердити операцію.

Декларація з ПДВ

Декларацію ПДВ необхідно здавати в електронному вигляді раз на квартал. В обов'язковому порядку звітують юридичні особи, які перебувають у загальній системі оподаткування.

Ті, хто зареєстрований як платник за спрощеною системою, здають декларацію у таких випадках:

• коли закуповують товари там і ввозять їх у територію РФ;
• коли були видані рахунки з ПДВ, сума податку враховується як прибуток;
• коли провадиться діяльність на підставі договору товариства.

Розглянемо варіант, коли оборот вбирається у 2 мільйона рублів на квартал, отже, можна оформити документу звільнення від сплати податку додану стоимость.

Існують обмеження на певні види діяльності, які не звільняють від ПДВ:

• це торгівля підакцизними товарами: алкоголь, тютюн;
• бензин та інші види палива;
• легкові машини, мотоцикли (понад 150 кінських сил);
• торгівля природним газом

Усі юридичні особи, які перебувають на загальній системі оподаткування, складають декларації лише в електронному вигляді.

Для тих, хто зареєстрований за спрощеною схемою, допускається заповнення на паперовому носії і лише для організацій, де кількість робітників не перевищує ста осіб.

Чи потрібно скласти нульову декларацію

Нульову декларацію можна подати лише тому випадку, коли протягом періоду, протягом якого звітують, був перерахувань по розрахункових рахунках.

Нюанси

Момент визначення виручки

Важливим елементом декларації є момент визначення виручки, тобто термін, коли зафіксовано операцію та нараховується податок.

Часто трапляється так, що угода розтягнута у часі. Спочатку проходить часткова передоплата, а пізніше відвантаження та повний розрахунок. Або інша ситуація, товар відвантажений складу, а оплата виробляється пізніше. З погляду підприємця моментом визначення правильно було вважати час, коли відбувся повний взаєморозрахунок.

Але фіскальні служби, згідно із законом, моментом визначення вважають авансовий платіж чи дату надходження товару на зберігання. Це ускладнює надання звітної документації, оскільки ту саму угоду доводиться проводити двічі.

Дискусії про скасування податку на додану вартість іноді виникають у законодавчих органах. Можливо, цей факт став би прогресивним моментом та стимулом для економічного зростання. Але з огляду на питому вагу цього податку в бюджеті, сподіватися на відміну найближчим часом не варто.