Қайырлы күн! Бұл 2016 жыл және көптеген кәсіпкерлер мен бизнес иелері қызығушылық танытады, атап айтқанда 2016 жылы жеке табыс салығының базалық мөлшерлемесі қандай.

Бұл заңдылық, өйткені кәсіпкерлер мен ұйымдар салық агенттері және олар білуі керек қызметкерлеріңіздің жалақысына қандай жеке табыс салығының сомасын төлеу керек.

Сонымен қатар, ЕАЭО жұмыс істей бастады, оған сәйкес оның мүшелері, дәлірек айтсақ, осы мемлекеттердің азаматтары үшін мемлекетке төленетін жеке табыс салығының мөлшерлемесі белгіленді.

Сонымен, 2016 жылы жеке табыс салығының базалық ставкасының мөлшерін қарастырайық:

2016 жылғы жеке табыс салығының базалық мөлшерлемесі

1. Ресей Федерациясының азаматтары үшін жеке табыс салығының ставкасы 2016 ж. Баршаңызға белгілі, Ресей Федерациясының әрбір қызметкері үшін оның жалақысынан 13% мөлшерінде жеке табыс салығы есептеледі және мемлекетке төленеді;
2. Дивидендтерге жеке табыс салығы. Өкінішке орай, дивидендтер бойынша жеке табыс салығы қазір 13% құрайды (бұрын ол 9%);
3. ЕАЭО азаматтары үшін жеке табыс салығының ставкасы 2016 ж. ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің азаматтары үшін жеке табыс салығының мөлшері 13%, Беларусь, Қырғызстан, Қазақстан, Армения мемлекеттері үшін. Бұл штаттардың жұмысшылары жеке табыс салығын Ресей Федерациясының азаматтары сияқты төлейді. Бұл жерде айта кететін жайт, осы штаттарда жұмыс істейтін Ресей Федерациясының азаматтары бірдей жеңілдіктерге ие және олар үшін жеке табыс салығының мөлшерлемесі 13% құрайды (өкінішке орай, УКРАИНА тізімде жоқ, барлығына белгілі себептер бойынша);
4. Босқындар мен иммигранттар үшін жеке табыс салығының мөлшерлемесі. Азаматтардың осы санаты үшін жеке табыс салығының мөлшерлемесі де 13% құрайды;
5. Депозиттер мен ұтыстар бойынша жеке табыс салығының мөлшерлемесі. Мұнда жеке табыс салығының мөлшерлемесі ең жоғарылардың бірі болып табылады және 35% құрайды;
6. Басқа мемлекеттердің азаматтарына еңбек немесе кәсіпкерлік қызмет үшін жеке табыс салығының ставкасы. Мұндай азаматтар Ресей Федерациясының резидент еместері деп аталады, бұл санаттағы тұлғалар үшін жеке табыс салығы 30% құрайды;

Мен жеке табыс салығының барлық негізгі мөлшерлемелерін келтірдім, егер босқын емес (қазіргі мысал - Украина) және елі ЕАЭО құрамына кірмейтін шетелдік азаматты жұмысқа алсаңыз, онда жеке табыс салығы 30% құрайтынын ескеріңіз. , кейбір адамдар мұны ұмытып қалады, содан кейін қажетсіз мәселелер қатарын алады.

Бәрі осы шығар! 2017 жылға арналған жеке табыс салығының базалық мөлшерлемесі туралы 2017 жылдың басында жазамын.

Қазіргі уақытта көптеген кәсіпкерлер салықтарды, жарналарды есептеу және есептерді онлайн беру үшін осы интернет-бухгалтерияны пайдаланады, оны тегін пайдаланып көріңіз. Бұл қызмет маған бухгалтерлік қызметтерді үнемдеуге көмектесті және мені салық басқармасына барудан құтқарды.

Жеке кәсіпкерді немесе ЖШҚ-ны мемлекеттік тіркеу процедурасы бұрынғыдан да жеңілдеді. Егер сіз әлі бизнесіңізді тіркемеген болсаңыз, мен тестілеуден өткізген онлайн қызметі арқылы үйден шықпай-ақ, тіркеуге құжаттарды толығымен тегін дайындаңыз: Жеке тұлғаны тіркеу. кәсіпкер немесе ЖШҚ 15 минут ішінде тегін. Барлық құжаттар Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасына сәйкес келеді.

Сұрақтар бар? Түсініктемелерде сұраңыз немесе

Ресейде 2019 жылы жеке табыс салығына қатысты қандай мөлшерлемелер белгіленген? Заңда қарастырылған негізгі нормаларды қарастырайық.

Құрметті оқырмандар! Мақалада құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдары туралы айтылады, бірақ әрбір жағдай жеке. Қалай білгіңіз келсе мәселеңізді дәл шешіңіз- кеңесшіге хабарласыңыз:

Өтініштер мен қоңыраулар тәулік бойы және аптасына 7 күн қабылданады..

Бұл жылдам және ТЕГІН!

Ресейлік төлеушілер жеке табыс салығын әртүрлі ставкалар бойынша төлеуге міндетті, оның мөлшері жеке тұлғаның мәртебесіне және алынған кіріс түріне байланысты белгіленеді.

Төлеуге тиісті салық сомасын есептеген кезде формулада қанша пайызды пайдалану керектігін қалай анықтауға болады?

Негізгі сәттер

Жеке табыс салығы дегеніміз не және оны кім төлеуі керек - бұл салық төлеушілер мен салық агенті ретінде әрекет ететін компаниялар түсінуі керек негізгі мәселелер.

Анықтамалар

Жеке табыс салығы – тікелей салықтардың бірі. Ол жеке тұлғаның жалпы табысына пайызбен есептеледі. Бұл ретте заңға сәйкес құжаттармен расталған шығындарды шегерімге жатқызуға болады.

Жеке табыс салығы жеке табыс салығы немесе қарапайым сөзбен айтқанда табыс салығы болып табылады.

Кім төлеуі керек?

Салықтың бұл түрін резидент немесе резидент емес болуы мүмкін және жеке табыс салығы салынатын табыс алатын жеке тұлғалар төлейді.

Яғни төлеушілердің екі санаты бар:

Төлеушілердің барлығы жеке тұлғалар, оларға мыналар жатады:

• ресейлік азаматтығы бар тұрғындар;
• азаматтығы жоқ адамдар;
• елдегі шетелдіктер ()

Нормативтік база

Жеке табыс салығы бойынша салық салуға қатысты барлық ережелер көрсетілген. Тарифтер Салық кодексінің 224-бабында белгіленген.

2019 жылы Ресейдегі жеке табыс салығының мөлшері (кесте)

2019 жылы жеке табыс салығының мөлшерлемесі өзгеріссіз қалды. Бағасы қанша:

13%	Стандартты өлшем
13%	Жоғары білікті шетелдік жұмысшының табысына қатысты
13%	Резиденттерге дивидендтер төлеу түріндегі кіріс алған кезде
15%	Резидент еместерге дивидендтер төлеу кезінде
30%	Резидент емес ресейлік компанияның қызметіне қатысудан дивидендтер төлеу түріндегі кірістерді қоспағанда, пайда алған кезде
35%	П ұтыстар, жүлделер түріндегі пайданы алған кезде, егер сома рұқсат етілген шектен 4 мың рубльден асса; П нормадан асып кетсе, банк салымы бойынша сыйақыдан түсетін пайда; n және адам қарыз қаражатын алған кездегі сыйақы бойынша жинақ сомасы (егер нормадан асып кетсе)

Жеке табыс салығы мүлдем салынбайтын пайданың бірнеше түрі бар. Бұл:

• субсидия;
• зейнетақы;
• стипендия;
• шаруа қожалығы алған және қызметті дамытуға бағытталған грант;
• жаңадан бастаған шаруа қожалықтарын құруға біржолғы көмек (өзгертулермен);
• баптың 41-тармағына сәйкес балалары бар отбасылар алатын сомалар. 217 Салық кодексіне өзгерістер енгізілді және т.б.

Жалақыдан ұстап қалу

Жалақыдан түсетін табыс салығы қанша пайызды құрайды? Жеке тұлғаның табысынан салық агенті табыс салығын ұстайды.

Есеп айырысу көлеміне пропорционалды түрде жүргізіледі. Жалақыдан қанша жеке табыс салығы есептеледі? Резидент мәртебесі бар қызметкерлердің кірісінің базалық мөлшерлемесі 13% құрайды.

Яғни, қызметкердің азаматтығына қарамастан, компания ол үшін 13% төлейді, егер мұндай адам елде кемінде 183 күн болса ().

Резидент емес тұлғалардан жұмыс берушілер 30% ұстайды. Резидент мәртебесін растау үшін жеке тұлға елге кіру және одан шығу күндерін көрсететін жеке басын куәландыратын құжатты көрсетуі керек.

Жеке тұлғадан алған несие пайызынан

Несие сомаларын өтеу мерзімі келген кезде жеке табыс салығы салынатын материалдық пайда сыйақы есептелген кезеңдерді шегере отырып айқындалады.

Несие шарты әрекет ететін белгілі бір кезеңде қаражатты пайдаланғаны үшін сыйақы мөлшерлемелерінің сомасын есепке алғанда, салық салынатын материалдық пайда түріндегі пайда берешекті өтеу күні пайда болмайды.

Несиелік келісімдер бойынша қатынастар реттеледі. Кәсіпорын мен жеке тұлға арасындағы келісім-шартты жасауға нормативтік актілерде ешқандай шектеулер жоқ.

Несиені құрылтайшылар, қызметкерлер немесе басқа тұлғалар береді. Бұл алу немесе өтеу тәртібіне әсер етпейді.

Жеке тұлғаларға қайтарылған несие оның пайдасы болып саналмайды, өйткені пайда алынған пайыз болып табылады (,).

Мұндай сомаларға жеке табыс салығы салынады (резиденттер мен резидент еместер үшін тиісінше 13 және 30% ставкалары бойынша). азаматтық құжаттар болып табылады.

Салық төлеу салық агенттерінің уәкілетті органдарда тіркелген жері бойынша жүргізіледі (Салық кодексінің 226-бабының 7-тармағы).

Патент бойынша жұмыс істейтін шетелдіктерден

Ресейде патент бойынша жұмыс істейтін шетелдік азаматтар (бұл оларға визасыз жұмыс істеуге мүмкіндік береді) ай сайын 1216 рубль төлеуі керек.

Шетелдік қызметкерлер жеке табыс салығын төлеуге міндетті.

Жұмыс берушілер заңды тұлғада немесе жеке кәсіпкерде жұмыс істейтін шетелдіктердің табысынан салық төлейді. Нақты жалақы бойынша жеке табыс салығын төлеу кезінде аванстық төлемдер есепке алынады.

Аванстық сома салық есептеулеріне қосылады. Есептеуге келмейтін сомалар артық төлем болып саналмайды, яғни оларды қайтару мүмкін емес.

Жеке тұлғада жұмыс істейтін тұлғалар табыс салығының сомасын алынған пайдаға қарай анықтайды. Есептелген сомалар салық кезеңінде аударылған аванстар есебінен азайтылады.

Жұмыс берушілер заңды тұлғада немесе жеке кәсіпкерде жұмыс істейтін шетелдіктердің табысынан салық төлейді. Нақты жалақы бойынша жеке табыс салығын төлеу кезінде аванстық төлемдер есепке алынады.

Аванстық сома салық есептеулеріне қосылады. Есептеуге келмейтін сомалар артық төлем болып саналмайды, яғни оларды қайтару мүмкін емес.

Дивидендтер бойынша өндіріп алу

Жеке табыс салығы дивидендтерден ұсталуы керек. Бірақ қандай ставканы пайдалану керек? 2019 жылдың басына дейін бұл көрсеткіш 9 пайызды құраған.

Заң күшіне енген сәттен бастап, баптың 29-тармағына сәйкес. 1, 5-бөлім. 9 көрсеткіш 13% құрады (резиденттер үшін). Дивидендтер түріндегі пайда алынған күн осындай аударым жасалған күн болып табылады.

Яғни, дивидендтер 2019 жылға дейін аударылған болса, салық агенті 9%, қаңтардан бастап 13% ұстауы керек. Мұндай сомалар үшін салық шегерімдерін пайдалануға рұқсат етілмейді ().

Жаңадан пайда болған нюанстар

Ресейде жеке табыс салығы әділ есептелетінін салыстыру үшін басқа елдердегі салық салудың нюанстарын қарастырайық. Біз сондай-ақ пайыздық салымдарға салық салудың ерекшеліктерін қарастырамыз.

Әртүрлі елдердегі салық ставкалары

Ресей Федерациясында қолданыстағы тарифтер әлемдегі ең төменгі көрсеткіштердің бірі болып табылады. Басқа елдердің тұрғындары қанша пайыз төлейді?

Жапония

Жапонияда салықтың бұл түрі прогрессивті шкала бойынша төленеді. Пайдаланылған тарифтер 10, 20, 30, 40, 50%. Префектуралық салық 5, 10, 15% ставкалары бойынша алынады.

Елде аймақтық табыс салығы да бар. Сонымен қатар, пайданың көлеміне қарамастан, әрбір жеке адам жылына 3,2 мың иен төлейді.

Салықтар жоғары, бірақ салық салынбайтын пайданың айтарлықтай мөлшері де бар. Емдеуге аударылған сомалар салық салудан босатылады. Көп балалы азаматтарға жеңілдіктер қарастырылған.

Америкада федералдық, штаттық және аймақтық салықтар төленеді. Инкассация осылай жүзеге асырылады: пайда бөліктерге бөлінеді, олардың әрқайсысы үшін қажетті мөлшерлеме қолданылады - 10, 15, 25, 28, 33, 35%.

Мемлекеттік салық мөлшерлемелері 1,4 – 12% (Солтүстік Дакотадағы ең жоғары). Прогрессивті шкала қолданылады. Табыс салығын төлеу қажет емес минимум белгіленді.

Швеция

Салық муниципалды және ұлттық деңгейде елде және шетелде (Ресей Федерациясына ұқсас) алынған пайдадан төленеді. 209 100 крон сомасына 32% мөлшерлемемен муниципалдық салық салынады.

Бұл шектен асатын қаражат үшін төлеуші ​​25% көлемінде салықтың ұлттық түрін аударуы керек. Яғни, ең жоғары табыс салығы 57 пайызды құрайды.

Франция

Тарифті 0-ден 56%-ға дейін орнатуға болады. Әрбір екінші отбасы төлеуге міндетті.

Барлық қалған азаматтардың жеңілдіктері бар, мысалы, егер пайда салық салуға жататын сомадан аспаса.

Германия

Елде мынадай ереже бар: пайда неғұрлым жоғары болса, салық соғұрлым жоғары болады, ол да прогрессивті шкала бойынша есептеледі.

Минималды – 19%, максимум – 53%. Ең жоғары салықты табысы 120 мың маркадан асатын азаматтар төлейді.

Табыс салығының минимумы белгіленді:

Егер ерлі-зайыптылардың табысы 8 153 - 16 307 болса, салық пропорционалды түрде 22,9% ставкамен есептеледі.

Норвегия

Төленетін 2 салық бар:

• кіріс;
• сән-салтанат үшін.

Ерлі-зайыптылар салықты бөлек есептейді. Төлеушілер екі санатқа бөлінеді:

• жалғызбасты адамдар;
• асырауында 1 немесе одан да көп адамы бар адамдар.

Муниципалдық төлем мөлшерлемесі 21% құрайды. Қосымша 7% аударылды - төлем төлеушілердің 1-ші тобына қатысты 23,3 мың кроннан, 2-ші топқа қатысты 46 мың теңгеден асатын таза пайдадан төленетін теңестіру қорына сома.

Тіркелген табыс салығының мөлшерлемесі келесі елдерде алынады:

• Беларусь;
• Эстония;
• Литва.

Көптеген аралдар мен кішігірім елдерде табыс салығы жоқ:

• Багам аралдарында;
• Монакода;
• Бермуд аралдарында және т.

Депозиттер бойынша сыйақыға жеке табыс салығы салынады ма?

Банктік депозит бойынша сыйақы бойынша жеке табыс салығын есептеу кезінде негізгі критерий Ресей Орталық банкінің қайта қаржыландыру мөлшерлемесі болып табылады.

Рубльдегі депозиттер бойынша есептелген сомалар салық салуға жатпайды. Бірақ қажетті шарт – пайыздық мөлшерлеме бес есеге өскен қайта қаржыландыру мөлшерлемесінен аспауы керек.

Артық сомадан жеке табыс салығы мына ставка бойынша төленеді:

Мысал қарастырайық. Банктегі депозит 100 мың рубльді құрайды. Шарт талаптарына сәйкес мөлшерлеме жылдық 14% құрайды (90 күнге).

Салым сомасына есептелген пайыздар:
Қайта қаржыландыру мөлшерлемесі – 8%. Осыған сәйкес сома 3205,48 рубльге тең болады. Қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің бес еселенген мөлшеріне дейінгі сыйақыға салық салынбайды.

Айырмашылық салық базасы болып табылады:
Нәтижені 35% салық ставкасына көбейтіп, бюджетке аударылуы тиіс салық сомасын алайық:
Бұл инвестор 3366,05 соманы алады дегенді білдіреді, өйткені қалған қаражат ұсталады.

Депозит ашу немесе оны ұзарту кезінде сыйақы қайта қаржыландыру ставкасынан бес есе асып кеткен жағдайда, салық базасын айқындау кезінде ол белгіленген кезден бастап мөлшерлеме қолданылады.

Бейне: жеке табыс салығы немесе жеке табыс салығының мөлшерлемесі

Олай болмаған жағдайда пайыздар жеке табыс салығы салынбайды. Шетел валютасындағы депозиттер бойынша сыйақыға салық қалай төленеді?

Шетел валютасындағы депозит бойынша есептелген сыйақы сомасы, егер шарт бойынша сыйақы жылдық 9%-дан аспаса, жеке табыс салығы салынбайды.

Егер бұл көрсеткіш асып кетсе, айырмашылық бойынша 35% және 30% (тиісінше резиденттер мен резидент еместер үшін) салық төленуі керек.

Көбінесе келісім шарт мерзімінен бұрын тоқтатылған жағдайда пайыздық мөлшерлемелерді төмендетуге қарай қайта қарауды көздейтін ережелерді қамтиды.

Банк салымның барлық мерзіміне қайта есептеулер жүргізеді. Сонда салық салынатын пайда болмайды және жеке табыс салығын есептеудің қажеті жоқ.

Бұл жағдайда инвесторға табыс салығы бойынша артық төленген сомаларды қайтару қажет болады. Белгіленген шектен асып кеткен жағдайда мерзімді зейнетақы салымы бойынша пайдаға 35% мөлшерлеме белгіленеді.

Егер адам ақшаны ақшалай емес, қымбат металдарға жұмсайтын болса, онда есептеулер жасағанда 13% мөлшерлемені қолданған жөн. Реттелетін лимиттердің асып кеткеніне қарамастан, бүкіл сома салық салынады.

2019 жылғы 29 желтоқсандағы түзетулерге сәйкес (), 2014 жылғы 15 желтоқсаннан 2015 жылғы 31 желтоқсанға дейін 18,25% шегінде депозит бойынша сыйақы бойынша жеке табыс салығын төлеудің қажеті жоқ. Қалған сомаға салық салынады.

Прогрессивті көрсеткіш дегеніміз не?

Жалақыдан алынатын табыс салығы азаматтардың табысына тікелей әсер етеді. Сондықтан әрбір жұмыс істейтін азаматты 2019 жылы жалақыдан табыс салығын қалай есептеу керек, ол қанша пайызды құрайды, кім жеке табыс салығын төлеуші ​​болып табылмайды, сондай-ақ жалақыдан табыс салығын қалай есептеу керек және кімде бар деген сұрақтар қызықтырады. салық шегерімдерін қолдануға құқылы.

Біздің мақалада біз 2019 жылы жеке табыс салығына қатысты барлық осы мәселелер мен нюанстарды қарастырамыз.

Жеке табыс салығы - бұл Ресей Федерациясының әрбір жұмыс істейтін азаматы алатын табыстан ұсталатын міндетті салық. Ол адамның бірінші алатын жалақысынан ұсталады.

Әдетте, жеке табыс салығы кірістің барлық түрлері бойынша есептеледі. Ерекшелік - өтемақылардың шағын тізімі.

Жеке табыс салығының мөлшерлемесі табысқа байланысты 9%-дан 35%-ға дейін.

Жеке табыс салығының 2019 жылы 9% мөлшерлемесі мыналарға қолданылады:

• 2007 жылғы 1 қаңтарға дейін шығарылған ипотекалық облигациялар бойынша сыйақы;
• 2015 жылға дейін алынған дивидендтерге.

Жеке табыс салығы ставкасы 13% 2019 жылыОл қолданылады:

• Ресей Федерациясының салық резиденті болып табылатын қызметкерлердің кірістері. Мұндай табысқа: еңбекақы, мүлікті сатудан түскен табыс, азаматтық-құқықтық шарттар бойынша сыйақы, дивидендтер;
• «Ресей Федерациясындағы шетел азаматтарының құқықтық жағдайы туралы» заңға сәйкес жоғары білікті маман ретінде жұмыстан түскен табысқа;
• Ресей Федерациясының Мемлекеттік туын көтеріп жүзетін кемелердің экипаж мүшелерінің еңбек міндеттерін орындауынан түсетін кірістерге;
• Ресей Федерациясында жұмыс істейтін ЕАЭО азаматтарының, босқындар мен иммигранттардың кірістеріне.

Салық резиденттері Ресей Федерациясында өткен жыл ішінде кемінде 183 күнтізбелік күн іс жүзінде болған қызметкерлер болып саналады.

Жеке табыс салығы ставкасы 15% 2019 жылыОл қолданылады:

• ипотекалық жабуды сенімгерлік басқару құрылтайшылары алған кірістер. Мұндай кіріс 2007 жылғы 1 қаңтарға дейін ипотекалық жабуды басқарушыларға берілген қатысу сертификаттары негізінде алынуы тиіс;
• Ресейдің салық резиденті болып табылмайтын азаматтардың ресейлік компаниялардан алған дивидендтері.

Жеке табыс салығының 30% мөлшерлемесі мыналарға қолданылады:

• ұйымдастырылған ойындардағы, жарыстардағы және басқа да жарнамалық іс-шаралардағы марапаттар мен ұтыстар, егер олардың жылдық сомасы 4000 рубльден асса.

Жеке табыс салығының 35% мөлшерлемесі мыналарға қолданылады:

• банк салымдары бойынша сыйақы мөлшерінен асатын мөлшерде.

Табыс салығы жалақы қорымен бір мезгілде ұсталады.

Жеке табыс салығы салынатын табыс мыналар болып табылады:

1. Жалақы (еңбек шарты немесе келісім-шарт бойынша).
2. Жылжымайтын мүлікті жалға беруден түсетін пайда.
3. Компанияның пайдасына қатысудан түсетін дивидендтер.
4. Алынған сыйлықтар мен ұтыстар.
5. Алынған материалдық пайда.
6. Автокөлікті немесе жылжымайтын мүлікті сату, сондай-ақ бағалы қағаздарды немесе ЖШҚ акцияларын сату.

Жоғарыда аталғандардан басқа жеке табыс салығы мыналарға жатады:

• жалақы;
• бонустар;
• біржолғы көтермелеу;
• еңбек өтілі үшін үстемеақылар;
• және аумақтық өсу коэффициенттері.

Жеке табыс салығы, егер ол үшін белгіленген шектен асып кетсе, мынадай табыстар:

• сыйлықтар, егер олардың жылдық құны төрт мың рубльден асса;
• қаржылық көмек, егер жыл ішінде оның мөлшері төрт мың рубльден асса;
• бала туған жағдайда алынған материалдық көмек, егер оның мөлшері елу мың рубльден асса;
• мөлшері орташа жалақының үш еселенген мөлшерінен жоғары жұмыстан шығу жәрдемақысы;
• Ресей Федерациясында іссапарлар үшін күніне жеті жүз рубльден және шетелге іссапарлар үшін 2500 рубльден асатын күнделікті жәрдемақы.

Келесі төлемдер табыс салығы салынбайды:

• Материалдық көмек;
• донорлардың сыйақылары;
• алимент;
• зейнетақылар;
• стипендиялар;
• жұмыстан босатылған кезде төленетін жәрдемақы;
• жарақаттанудан келтірілген зиянды өтеу;
• іссапар шығыстары;
• өтемақы төлемдері.

Айта кету керек, көп жағдайда жеке табыс салығының мөлшерлемесі 13% құрайды. Ресей Федерациясының заңнамасы салық базасын қамтиды, сондай-ақ салық базасын анықтайды.

Есептеу тәртібі Салық кодексімен реттелетінін ескеріңіз. 210-бап (ұйымдар мен кәсiпорын қызметкерлерiнiң жалақысынан табыс салығын ұстаудың жалпы тәртiбiн реттейдi). 217-бапта салық салынбайтын табысқа қатысты мәліметтер бар. 218-221-баптарда салық шегерімдері туралы мәліметтер бар. 224-бапта жалақыдан және өзге де табыстардан жеке табыс салығының мөлшерлемесі реттеледі.

NFDL бойынша ұсталған қаражатты бөлу

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 13-бабына сәйкес жеке табыс салығы федералды салық болып табылады. Оны ұстаудан түскен қаражат жергілікті және облыстық бюджетке түседі. Бюджет кодексінде жеке табыс салығы бюджеттерге есепке алынады:

• Ресей Федерациясының субъектілері - 70%;
• есеп айырысулар – 10%;
• муниципалды аудандар – 20%.

Белгілі бір мерзімде қажетті нәтижені алмаған транзакцияға қатысушы айыппұлды талап етуге құқылы екенін ескеріңіз.

Жеке табыс салығын есептеу алгоритмі

2019 жылы жалақыдан алынатын табыс салығы келесі алгоритм бойынша есептеледі:

1. Жалақы барлық қосымша төлемдер мен коэффициенттерді ескере отырып (есептік кезең үшін) толық есептеледі.
2. Есептелген табыстың барлық түрлері салық салынатындығы анықталады.
3. Жеке табыс салығын есептеу үшiн салық төлеушiнiң мәртебесi айқындалады.
4. Салық төлеушiнiң салық шегерiмiне құқығы айқындалады.
5. Есептелген кірістің жалпы сомасынан салық салуға жатпайтын сома және салық шегерімінің сомасы (болған жағдайда) шегерілуге ​​тиіс.
6. Алынған табыс сомасынан жеке табыс салығын есептеңіз.

Естеріңізге сала кетейік, Ресей Федерациясының салық резиденті үшін салық сомасы 13%, резидент еместер үшін 30% құрайды.

Жұмыс беруші жалақыны нақты төлеген күні жалақыдан табыс салығын ұстайды және оны нақты төленген күннен кейінгі күннен кешіктірмей бюджетке аударады.

Резиденттерге және резидент еместерге жеке табыс салығы

Ресей Федерациясының заңнамасы резиденттер мен резидент еместерді өте нақты анықтайды. Салық резиденті - күнтізбелік жыл ішінде Ресей Федерациясында 183 күн болған азамат.

Резидент мәртебесі келесі санаттарға ие болуы мүмкін:

• Ресей Федерациясының азаматы;
• шетел азаматы;
• азаматтығы жоқ адам.

Осылайша, кез келген жеке тұлға азаматтығы мен тұрғылықты жеріне қарамастан салық резиденті мәртебесіне ие бола алады.

Салық резидентінің мәртебесін анықтау үшін бір жылдан басталып, келесі жылы аяқталатын кез келген он екі айлық кезеңді қарастырған жөн. Соңғы мәртебе салық кезеңі ретінде жылдың соңында анықталады. Ол үшін төлеушінің Ресей Федерациясында болған барлық күнтізбелік күндерін қосу керек.

Күй табыс төленген сайын анықталады. Жоғарыда айтылғандай, резиденттер үшін жеке табыс салығының мөлшерлемесі 13%, резидент еместер үшін 30% құрайды.

Салық шегерімдерін қолдану

Жеке табыс салығын есептеу алгоритміне сәйкес азаматтың салық шегерімдерін қолдануға құқығы бар-жоғын анықтау қажет, олар өз кезегінде келесі түрлерге бөлінеді:

1. Стандартты.
2. Әлеуметтік.
3. Кәсіби.
4. Меншік.

Стандартты салық шегерімдері заңмен белгіленген жеңілдіктерді қамтиды. Олардың өлшемдері 500, 1400 және 3000 рубльді құрайды.

500 рубль мөлшерінде шегерім қарастырылған:

• екінші дүниежүзілік соғысқа және әскери қимылдарға қатысушылар;
• I және II топтағы мүгедектер;
• Кеңес Одағының және Ресейдің Батырлары;
• отставкадағы әскери қызметшілер, жауынгерлер;
• Чернобыль апатынан зардап шеккен адамдар және Маяк ПА және т.б.

Бірінші және екінші кәмелетке толмаған балалардың ата-аналарына 1400 рубль мөлшерінде шегерім беріледі.

3000 рубль мөлшерінде шегерім қарастырылған:

• мүгедектік (сәуле ауруы) алған Чернобыль АЭС-індегі апаттарды жоюшылар және П.А.Маяк;
• үш (төрт) баланы немесе мүгедек баланы күтетін ата-аналар (адамдар);
• Екінші дүниежүзілік соғыс мүгедектері және ұрыс қимылдары кезінде мүгедек болған әскери қызметшілер;
• ядролық қаруды сынауға қатысқан адамдар және т.б.

Егер салық төлеуші ​​бірнеше салық шегерімдерінің санаттарына жататын болса, шегерімдердің неғұрлым жоғары сомасы есепке алынады. Шегерімдерді біріктіру мүмкін емес.
Айта кету керек, барлық стандартты шегерімдерді жұмыс беруші қолданады және қорытындылайды.

Стандартты шегерім келесі факторлардың бар немесе жоқтығына байланысты емес: табыс, отбасы құрамы немесе басқа шегерімдердің түсуі. Стандартты шегерім дерлік - бұл табыс салығы қолданылғанға дейін ай сайын жалақыңыздан шегерілетін сома.

Мысалы

Қызметкердің жалақысы 24000 рубль, қызметкердің бір баласы бар. Демек, жеке табыс салығын есептеу үшін жалақы салық шегерімімен азайтылады, содан кейін алынған сомадан 13% есептеледі:

(24000 - 1400) x 13% = 2 938 рубль

Стандартты шегерімді тіркеу бірқатар шарттарды орындауды талап етеді:

• отбасында бала бар;
• ата-анасы жұмыс істейді және Ресей Федерациясының салық резиденті болып табылады;
• табыс салығы ата-ананың табысынан ұсталады.

Әрбір ата-ана баланың стандартты шегерімін, оның ішінде отбасымен бірге тұрмайтын ата-ананы пайдалануға құқылы.

Егер ата-аналардың бірі балаларға арналған стандартты салық шегерімін пайдаланудан бас тартса, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-бабына сәйкес, екінші ата-ана шегерім сомасының екі еселенген мөлшерін пайдалануға құқылы.

Стандартты шегерім келесі тұлғалар үшін екі еселене алады:

• күйеуі жоқ баланы дүниеге әкелген жалғызбасты аналар үшін, егер баланың (балалардың) туу туралы құжаттарында әкесі көрсетілмесе немесе анасының айтуы бойынша көрсетілсе және баланы тіркеу туралы АХАЖ органына бірлескен өтініш ата-анасынан ұсынылмаған;
• асырап алушы некеде тұрмаса, оның жынысына қарамастан жалғыз басты асырап алушы үшін;
• екінші жұбайы қайтыс болғаннан кейін жесір немесе жесір қалған әйел үшін;
• ата-ана үшін, егер екінші ата-ана өз еркімен балаға оның жалақысынан ұстап қалу мүмкіндігінен жазбаша бас тартқан болса.

Әлеуметтік, кәсіби және мүліктік шегерімдерді бизнес емес, салық төлеуші ​​бақылайды.

Салық шегерімін алу үшін азаматтар салық басқармасына өткен жылдағы табысы туралы декларация тапсырады. Оған жұмсалған шығындарды растайтын құжаттар қоса берілуі керек.

Салық базасын есептеу мыналарды қамтитынын ескеріңіз:

• жалақы;
• тарифтер;
• бонустар;
• жәрдемақылар;
• көбейту коэффициенттері.

Егер қызметкердің есепті кезеңде табысы болмаса (мысалы, ол демалыста болған немесе ауырған), салық орташа табыс негізінде есептеледі.
Келісімшарт бойынша жұмыс істейтін қызметкерлер жеке табыс салығын әдеттегі тәртіппен төлейді.

Ең төменгі жалақыдан алынатын табыс салығы

Ең төменгі жалақыны алған кезде табыс салығы әдеттегідей есептеледі және ұсталады. Ресей Федерациясында табыс салығы алынбайтын ең төменгі жалақы шегі жоқ. Жалақы мөлшеріне қарамастан, табыс салығы кез келген жағдайда резиденттер үшін 13% немесе резидент еместер үшін 30% тиісті мөлшерлемелер бойынша есептелуі және ұсталуы керек.

Анықтама 2-NDFL

2-NDFL сертификаты - жұмыс беруші қызметкерге белгілі бір мерзімге беретін құжат. Бұл бір жыл немесе 6 ай болуы мүмкін. Құжат жалақыдан табыс салығын есептеу үшін қажет.

2-NDFL сертификаты келесі ақпаратты қамтиды:

• жұмыс беруші туралы;
• қызметкер туралы ақпарат;
• қызметкердің белгіленген мөлшерлеме бойынша салық салынатын жиынтық және айлық табысы;
• шегерімдер туралы деректер (кодтық белгілеумен);
• ұсталатын жеке табыс салығының сомасы.

Қызметкер құжатты кәсіпорынның бухгалтериясынан ала алады. Бұл құжатты алу мерзімі үш күннен аспайды.

Сертификатта менеджердің визасы және ұйымның мөрі сияқты мәліметтер болуы керек.

Ірі банктік несиелерді немесе ипотекалық несиелерді алу кезінде 2-NDFL сертификаты қажет болуы мүмкін. Құжатқа ешқандай түзетулер енгізуге болмайды. 2019 жылдан бастап қызметкерге берілген 2-NDFL сертификаты мен салық органына тапсыру үшін 2-NDFL сертификатында айырмашылықтар бар. Қосымша ақпаратты біліп, екі пішінді де жүктеп алыңыз. 2019 жылға дейін бұл сертификаттар бірдей нысанда болды.

Жеке табыс салығын есептеу формуласы

Жеке табыс салығы = NB x RNS / 100, мұнда:
NB - салық базасы;
РТС - әрбір нақты салық төлеуші ​​үшін анықталған салық ставкасының мөлшері.

Жалақыдан табыс салығын қайтару

Кейде салық төлеушінің төленген жалақы салығы сомасын қайтаруға құқығы бар жағдай туындайды. Бұл ретте оның салық шегеріміне негіз болуы керек.

Жеке табыс салығын қайтару мүліктік немесе әлеуметтік шегерім болып табылады.

Жеке табыс салығын қайтару үшін келесі негіздер болуы мүмкін:

• тұрғын үй салу (сатып алу) кезінде;
• ипотекалық несие үшін;
• балаларды оқытқанда немесе өзіңіздің тренингіңізде;
• дәрі-дәрмектерді сатып алғанда (емдеу) және т.б.

Табыс салығын қайтаруды алу үшін табыс салығы бойынша декларация тапсырып, шығыстарды растайтын құжаттарды қоса беру керек.

Бухгалтерлік жазба қалай жасалады?

Жеке табыс салығының есептелуі мен ұсталуы бухгалтерлік жазбаларда құжатталуы тиіс. Мысалы, ол келесідей болуы мүмкін:

Дебет 70 Кредит 68 - Жеке табыс салығы қосалқы шоты - қызметкердің табысынан салық ұсталады.

Дебет 76 Кредит 68 - Жеке табыс салығы субшоты - келісім-шарт сомасынан салық ұсталады.

Жалпы алғанда, бухгалтерлік есепте жеке табыс салығы бойынша операцияларды өңдеуде қиындықтар жоқ. Қиындықтар әдетте жалақыдан табыс салығын қайтару кезінде туындайды.
2019 жылы жалақыдан табыс салығын қалай есептеу керектігі туралы әлі де түсініксіз сұрақтарыңыз болса, оларды осы басылымға түсініктемелерде қоюға болады. Біздің кеңесшілер өтініш бергендердің барлығына көмектесуге тырысады.

2016 жылы дивидендтер бойынша жеке табыс салығын есептеу кезінде абай болыңыз. Салық мөлшерлемесі 2015 жылы өзгерді, бірақ қателіктер әлі де бар.

Бұл мақалада біз дивидендтер бойынша жеке табыс салығын қалай есептеу керектігін және оны қашан төлеу керектігін айтамыз.

2016 жылғы дивидендтер бойынша жеке табыс салығы: мөлшерлеме

Қатысушыларға кіріс төлей отырып, ұйым салық агенті болады. Бұл салықты есептеуге, ұстауға және бюджетке аударуға тура келетінін білдіреді.

Тендерқатысушының резидент болып табылатындығына байланысты. Естеріңізге сала кетейік, резиденттер қатарына қатарынан келесі 12 ай ішінде Ресейде кемінде 183 күнтізбелік күн болатын азаматтар кіреді (РФ Салық кодексінің 207-бабының 2-тармағы).

2016 жылы резиденттерден дивидендтер бойынша жеке табыс салығы 13% мөлшерінде ұсталуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 224-бабының 1-тармағы). Бұл ретте салық шегерімдері (стандартты, әлеуметтік, мүліктік, кәсіптік) қатысудан түскен табысқа қолданыла алмайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 210-бабының 3-тармағы). Мұның бәрі дивидендтер жеке базаны құрайтындықтан (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 210-бабының 2-тармағы).

Егер табыс резидент емеске төленсе, онда 15% мөлшерлеме қолданылуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 224-бабының 3-тармағы). Дивидендтер есептелген пайда қай жылы алынғаны маңызды емес. Ең бастысы, олар 2016 жылы төленеді.

Назарларыңызға: «Жалақы» журналының кезекті санын осы күзде күшіне енетін салық инновацияларына арнадық. бүгін және ыңғайлы қызметтерге қол жеткізіңіз: Жалақы салығының калькуляторы, KBK анықтамалығы, Төлем шоттары анықтамалығы 2016, «6-NDFL: барлық жағдайларға арналған мысалдар» кітабы, Жалақы калькуляторы, Пошта банкі.

Кесте. 2016 жылғы дивидендтер бойынша жеке табыс салығының мөлшерлемесі

2016 жылы дивидендтер бойынша жеке табыс салығын есептеу мысалы

Л.В. Романенко мен Б.И. Горенко «Веста» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің мүшелері болып табылады. Екі қатысушы да тұрғындар. Бұл ретте жарғылық капиталға Романенконың қатысу үлесі 70%, Горенконың қатысу үлесі 30% құрайды. 2014 жылы компания 120 000 рубль мөлшерінде пайда алды және бөлді. Алайда одан дивидендтер тек 2016 жылы төленді. Дивидендтер бойынша жеке табыс салығын есептейік.

2016 жылы дивидендтер төленді. А дивидендтер бойынша жеке табыс салығының ставкасы 2016 жтұрғындар үшін 13% құрайды.

Романенконың дивидендтеріне салынатын салық 10 920 рубльді құрайды. (120 000 рубль x 70% x 13%). Горенконың дивидендтері бойынша жеке табыс салығы 4680 рубльді құрайды. (120 000 рубль x 30% x 13%).

2016 жылы дивидендтер бойынша жеке табыс салығының мөлшерлемесі, егер алушының мәртебесі өзгерсе

Қатысушының резидент болып табылатынын тек жыл соңына дейін нақты айтуға болады. Дегенмен, дивидендтерді төлеу кезінде ұйым қатысушының мәртебесін және сәйкесінше жеке табыс салығының ставкасын анықтауы керек.

Бірақ егер дивидендтерді алушы резидент емес болса, бірақ жылдың аяғында ол резидент болып кетсе ше? Бұл жағдайда 2016 жылғы дивидендтер бойынша жеке табыс салығы 15% мөлшерлемемен ұсталады. Ал жыл соңында көрсеткіш 13 пайыз болуы керек еді. Осылайша, қатысушы дивидендтер бойынша жеке табыс салығы бойынша артық төлем алады. Оны қатысушының тұрғылықты жері бойынша салық органы қайтарады. Ол үшін оның мәртебесін растайтын декларация мен құжаттарды тапсыруы қажет.

Дивидендтер бойынша жеке табыс салығын төлеу мерзімі 2016 ж

2016 жылы дивидендтер бойынша жеке табыс салығын төлеу мерзімі компанияның ұйымдық-құқықтық нысанына байланысты. Егер дивидендтерді ЖШС аударса, онда салық дивидендтер төленгеннен кейінгі келесі күннен кешіктірілмей төленуі керек (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).

Бірақ АҚ үшін басқа мерзім бар. Олар тізімдеу керек 2016 жылғы дивидендтер бойынша жеке табыс салығыдивидендтер шығарылған күннен бастап бiр ай iшiнде бюджетке түседi.