Обновление кодов по ндфл: на что обратить внимание. Обновление кодов по ндфл: на что обратить внимание Коды видов доходов
В 2016 году произошли определенные изменения в кодировании доходной части по НДФЛ. Предприятиям и предпринимателям, заполняющим справки работникам, необходимо внимательно изучить новые правила, чтобы не ошибаться.
Разберем, как расшифровывается тот или иной код дохода в справке 2- НДФЛ, что в перечне добавилось, как использовать данную информацию в 2017 году.
Законодательные основания
Приказом № ММВ-11-633, подписанным 22.11.2016, Федеральная налоговая служба (ФНС) внесла поправки в список шифров, используемых для обозначения налогооблагаемых поступлений физлиц . Действуют указанные нововведения с 26 декабря означенного года, следовательно, актуальны в 2017.
Изменения затронули такие виды поступлений граждан:
- увеличилось количество вычетов для родителей несовершеннолетних, в том числе:
- введена различная кодировка для родных и приемных мам и пап;
- в отдельную группу выделены премиальные начисления, выплачиваемые из прибыли предприятия;
- некоторые позиции исключены из перечня.
Основной приказ, регламентирующий описываемые шифры, был подписан 10 сентября 2015 года и имеет номер ММВ-7-11/387. В него и внесены изменения, на которые обязательно следует ориентироваться при заполнении справок.
Образец справки о доходах
Скачать для просмотра и печати:
Внесенные уточнения
Согласно новому приказу некоторые позиции практически не изменились. Их расшифровка просто уточнена. К таковым относятся коды:
- 1532;
- 1533;
- 1535;
- 2641.
Все они описывают поступления от операций с финансовыми инструментами. В приказе описание их уточнило термином «производные», что не повлияло на смысловую часть.
Внимание: 2000 позиция касается доходов военнослужащих. Ее расшифровка расширена и содержит отсылку к статье 217 НК.
Небольшие непринципиальные изменения произошли в описании шифра 3010. Он касается сумм выигрышей.
Скачать для просмотра и печати:
Исключенные коды
В ФНС посчитали неактуальными две позиции. И исключили из перечня:
- 1543 - поступления от операций на индивидуальном инвестиционном счете;
- 2791 - часть заработка работников, выданная сельскохозяйственной продукцией.
Внимание: в 2017 году не нужно использовать коды:
- 1543;
- 2791.
Нововведения
В перечне появились новые шифры. Они приведены в таблице:
Код | Описание |
1544 | Прибыль от операций с ценными бумагами (ЦБ) на соответствующем рынке, учтенными на персональном инвестиционном счете |
1545 | То же для доходов от не обращающихся ЦБ |
1546 | Прибыли от использования производных финансовых инструментов к ЦБ |
1547 | То же для инвестиций, которые не выходили на рынок |
1548 | Прибыли от инвестиций, не основывающихся на ЦБ |
1549 | То же для прибылей, полученных от фининструментов, не попавших на рынок |
1551 | Поступления, являющиеся процентами по погашению кредитов |
1552 | Тот же вид поступлений по займам РЕПО |
1553 | Доход по коротким позициям РЕПО |
1554 | Прибыли от обмена ЦБ |
Важно: премии разделены на две позиции с учетом источника их финансирования:
- 2003 - из прибыли предприятия, целевых поступлений;
- 2002 - из других законных источников.
Полный перечень кодов на 2017 год
Перечень для удобства использования составлен в разрезе видов поступлений на счета физических лиц. Он включает все возможные доходы, начисляемые гражданам в рамках действующего законодательства. Приведем те из них, которые не упомянуты выше:
Шифр | Описание |
1010 | Начисления дивидендных сумм |
1011 | Проценты, кроме:
|
1011 | Долговые обязательства и проценты от них, исключая перечисленные в предыдущем пункте |
1110 | Доход от облигаций, приобретенных до 01.01.2007 |
1120 | Прибыли от управления ипотечными вкладами, сделанными до 01.01.2007 |
1200 | Денежная страховка |
1201 | Финансирование санаторного оздоровления (путевки) |
1202 | Разница между страховыми начислениями и взносами (кроме пенсионных) |
1203 | Поступления от страхования собственности |
1211 | Страховые взносы, выплачиваемые за тружеников работодателями |
1212 | Компенсация при разрыве трудового договора |
1213 | Суммы, не подпадающие под налоговый вычет в порядке статьи 219 НК |
1215 | Поступления, полученные из-за расторжения соглашения о негосударственном пенсионном страховании |
1219 | Сумма, обеспеченная вычетом в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 в отношении обычного пенсионного страхования |
1220 | То же при расторжении контракта на негосударственную страховку |
1240 | Негосударственные пенсии |
1300 | Авторские гонорары и иное |
1301 | Перепродажа авторских прав |
1400 | Аренда имущества |
1530 | От ценных бумаг, вращающихся на рынке |
1531 | По операциям с ЦБ вне рынка |
1536 | Поступления от ЦБ |
1537 | Проценты по займам РЕПО |
1538 | По иным займам |
1539 | По коротким позициям РЕПО |
1540 | От взносов, сделанных в уставной капитал предприятия |
1541 | От обмена ЦБ (РЕПО) |
1542 | Компенсация уставного капитала после выхода из ООО |
1550 | От участия в долевом строительстве |
2001 | Вознаграждение членам правления ООО |
2010 | Начисления по гражданским договорам |
2012 | Отпускные |
Авторские поступления за: | |
2201 | литературное творчество |
2202 | художественно-графическое творчество |
2203 | произведения скульптуры |
2204 | аудио и видеозаписи |
2205 | музыкальные произведения |
2206 | подготовку произведений к публикации |
2207 | воспроизведение творческих произведений |
2208 | научную работу |
2209 | изобретения |
2210 | Начисление правопреемникам права автора |
2300 | Пособие безработному |
2400 | Арендная плата за транспорт, трубопроводы, линии электропередач |
2510 | Оплата имущественных прав |
2520 | Поступления и начисления, выданные в натуральным продуктом |
2530 | Натуральная оплата труда |
2610 | Экономия использования заемных средств |
2630 | Доход от реализации товаров взаимозависимой организации |
2640 | Выгода от покупки ЦБ |
2641 | От приобретения производственных инструментов |
2710 | Матпомощь |
2720 | Подарки |
2730 | Призы и денежные вознаграждения |
2740 | Призы от рекламных кампаний |
2750 | Призы, полученные за участие в конкурсах |
2760 | Матпомощь от работодателя |
2761 | Помощь инвалидам от специализированных организаций |
2762 | Помощь при рождении (усыновлении) ребенка |
2770 | Компенсация стоимости медикаментов |
2780 | Возмещение затрат на приобретение лекарств, не учтенных в статье 217 НК |
2790 | Подарки льготным категориям граждан:
|
2800 | Дисконт от векселей |
2900 | От операций с валютой |
3010 | Выигрыши от игры на тотализаторе |
3020 | Проценты по банковским вкладам |
3022 | Доходы пайщиков, в том числе членов сельскохозяйственных кооперативов |
4800 | Иное |
Особые условия
По некоторым позициям существуют лимиты, не облагаемые налогом. Их следует учитывать при заполнении справки. К ним относятся следующие коды:
- 2720 - подарки. Налоги исчисляются с суммы, превышающей 4 тыс. рублей.
- 2760 - материальная помощь. Эта позиция также лимитируется суммой в 4 000 р. Если начисления превышают указанный показатель, то с них взимается налог.
- 2762 - единовременная выплата по рождению (усыновлению) ребенка. Она не должна превышать 50 тыс. р. на одного малыша. Излишки включаются в налогооблагаемую базу.
Что всегда облагается НДФЛ
Существуют доходы, которые невозможно исключить из налогооблагаемой базы. Их коды таковы:
- 2000 - заработок;
- 2002 и 2003 - премиальные;
- 2010 - по гражданско-правовым контрактам;
- 2012 - отпускные;
- 2030;
- 2610;
- 2001 - вознаграждение руководителя;
- 1400, 2400 - аренда имущества и транспорта;
- 1010 - дивиденды.
Посмотрите видео о справке 2-НДФЛ
На ту же темуОдин из основных реквизитов в 3-НДФЛ – код вида доходов за 2016 год. От его значения зависит информация об источнике выплаты, которую должен указать декларант, а также сам размер доходы и налога с него. Остановимся подробнее на этих кодах.
Где встречаются
Можно привести массу жизненных ситуаций, когда физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать свой доход и подсчитать подоходный налог. Например, продажа авто. Код дохода в 3-НДФЛ за 2016 год должен быть непременно указан в соответствующей строке.Для указания кода дохода в 3-НДФЛ предназначена строка 020 Листа А, где приводят доходы, полученные от внутрироссийских источников.
Причем не исключено, что заполнить код дохода в декларации 3-НДФЛ за 2016 год придется не один раз. Это связано с тем, что могут иметь место:
- разные типы доходов;
- разные ставки НДФЛ по тому или иному доходу (ст. 224 НК РФ).
ПРИМЕР
Допустим, что Е.А. Широкова в 2016 году продала квартиру, которой владела менее трех последних лет, а также автомобиль, который она приобрела совсем недавно. Кроме того, работодатель предоставлял ей в 2016 году вычеты на двоих детей.
Всё это значит, что в марте–апреле 2017 года при декларировании своих доходов Широкова в Листе А формы 3-НДФЛ заполнит сразу 3 его части – по квартире, авто и детским вычетам от работодателя.
Чем утверждены
Чтобы понять, какой код дохода указывать в 3-НДФЛ, нужно обратиться к приказу налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Причем в самой последней редакции – от 10 октября 2016 года. Им закреплена форма этой декларации, электронный формат и правила заполнения.Необходимый и подходящий код дохода при заполнении 3-НДФЛ берут из Приложения № 4 этого нормативного документа. Для вашего удобства мы привели их ниже в таблице:
Код вида доходов в 3-НДФЛ за 2016 год | |
---|---|
Код | Вид дохода |
01 | От продажи недвижимости и долей в ней по цене, указанной в договоре об отчуждении |
02 | От продажи иного имущества |
03 | От операций с ценными бумагами |
04 | От сдачи имущества в аренду/наем |
05 | Дарение в денежной и натуральной форме |
06 | Доход по трудовому/гражданско-правовому договору, НДФЛ с которого удержан налоговым агентом |
07 | Доход по трудовому/гражданско-правовому договору, НДФЛ с которого не удержан налоговым агентом (в т. ч. частично) |
08 | Дивиденды |
09 | От продажи недвижимости и долей в ней по кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 |
10 | Иные доходы |
Не путайте основной код дохода в 3-НДФЛ с аналогичным из строки 031 Листа Б. Последний имеет свои значения и относится только к поступлениям из зарубежных источников. Обращаем ваше внимание, что на 2017 год состав этих кодов был обновлен. Например, код дохода в 3-НДФЛ от продажи квартиры (01) получил новое более точное название – «Доход от продажи недвижимого имущества и долей в нем, определенный исходя из цены объекта, указанной в договоре об отчуждении имущества».
Как применять
Одна из самых распространенных ситуаций – продажа автомобиля. В 3-НДФЛ код дохода будет иметь значение именно 02 как продажа иного имущества.Хотим заострить ваше внимание, что многие при продаже машины код дохода в 3-НДФЛ ставят ошибочный – 01. То есть считают ее недвижимостью. Однако де-юре любой автотранспорт – это именно движимые объекты. Они не имеют отношения к недвижимости. Поэтому код для авто будет – 02.
А для зарплаты код дохода в 3-НДФЛ может принимать 2 значения – 06 и 07. Разница только в том, был удержан нанимателем подоходный налог либо нет. Чтобы это понять, необходимо заглянуть в справку 2-НДФЛ, выданную при увольнении. В большинстве случаев по зарплате код вида дохода в 3-НДФЛ – 06.
Также заметим, что зарплатные доходы декларируют в 3-НДФЛ для того, чтобы верно посчитать итоговую сумму НДФЛ, которую придется перечислить в казну либо будет возможность вернуть.
Как видно из таблицы, под каждым кодом идет свой состав доходов. При этом никакой их расшифровки ФНС не приводит. Например, какой будет в 3-НДФЛ код дохода от продажи земельного участка? Мы знаем: 01 или 09.
Если говорить об аренде квартиры, код дохода в 3-НДФЛ – 04. Тут всё просто, поскольку само слово «аренда» есть в названии кода.
Но какой поставить в 3-НДФЛ код дохода при выигрыше в лотерею? Судя по всему – 10 «Иные доходы».
Сложнее с кодом дохода в 3-НДФЛ при продаже акций. По нашему мнению, это будет код 03, поскольку акция – это ценная бумага. А по Налоговому кодексу доход по операциям с ценными бумагами – это выручка от их продажи (ст. 329).
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.
Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.
Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 - отпускные.
Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.
Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.
Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Код дохода 2014 - выходное пособие.
Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.
Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.
Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.
Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .
Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .
Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .
О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Вспомнить код своей ИФНС поможет .
Но есть и более сложные коды. К примеру, код документа, удостоверяющего личность, в 2-НДФЛ. Всего таких «документальных» кодов 14. Их можно найти в справочнике кодов документов (Приложение № 1 к Порядку заполнения формы). Код 21 обозначает паспорт гражданина РФ, код 03 - свидетельство о рождении, код 07 - военный билет и т.д.
Кроме того, в справке должно быть указано гражданство физлица, на которое оформляется справка. И тоже с помощью кода. Чтобы отметить гражданство (код страны) в 2-НДФЛ, нужно определить его в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ, принят Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст). Код страны Россия для 2-НДФЛ - 643.
Но самые интересные коды в форме - это конечно коды доходов и вычетов по НДФЛ. Как правило, именно по ним у бухгалтеров возникает большинство вопросов: какой код ставить в справке 2-НДФЛ.
Коды доходов для справки 2-НДФЛ в 2018 году
Коды доходов в 2-НДФЛ, применяемые при оформлении справок за 2018 год, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Они указываются в строках таблицы приложения напротив соответствующего дохода физлица. Далее подробно разберем отдельные коды доходов в справке 2-НДФЛ (наиболее часто применимые).
Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ используется для обозначения вознаграждения, выплачиваемого работнику за выполнение трудовых обязанностей. То есть код для в справке 2-НДФЛ - это 2000, причем для зарплаты, выплаченной в денежной форме. А вот зарплата в натуральной форме должна быть обозначена кодом 2530. Код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ используется для выплат по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений). К ним может быть применен вычет в сумме документально подтвержденных расходов (возникших у исполнителя), который отражается в справке с кодом 403.
Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ предусмотрен для отпускных. Речь идет о суммах, выплачиваемых работнику в связи с предоставлением ему ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ). В справке 2-НДФЛ компенсация отпуска при увольнении отражается с кодом дохода 2013 .
Код 1010 в справке 2-НДФЛ используется при выплате дивидендов.
Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ показывает оплату за физлицо организациями и предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха.
Коды вычетов по НДФЛ в 2019 году
Вместе с кодами доходов утверждены и коды налоговых вычетов по НДФЛ. Код налогового вычета в справке 2-НДФЛ указывается в соответствии с таблицей, приведенной в Приказе ФНС (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Некоторые суммы и коды вычетов в справке 2-НДФЛ указываются в строках таблицы раздела 3 напротив того дохода физлица, в отношении которого этот вычет применяется. Для других вычетов в справке есть специальный раздел 4. Ниже приведены отдельные коды вычетов, о которых не упоминалось ранее.
Код вычета 126 в справке 2-НДФЛ ставится, если родителю предоставляется стандартный вычет на первого ребенка в возрасте до 18 лет либо на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для вычета на второго ребенка предусмотрен код 127 в справке 2-НДФЛ, на третьего и каждого следующего ребенка - код 128.
Для вычетов родителю на ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 129 в справке 2-НДФЛ.
Код вычета 104 в справке 2-НДФЛ должен быть проставлен тогда, когда вычет предоставляется лицу, указанному в списке пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ . В нем поименованы герои СССР, герои России, участники ВОВ, родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы и другие.
Код вычета 311 в справке указывается, если работнику был предоставлен имущественный вычет в связи с приобретением им или строительством жилья на территории РФ (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ). Если же работнику при этом пришлось воспользовался целевым займом или кредитом и вычет ему положен в сумме процентов, уплаченных по нему, то для такого вычета предусмотрен код 312 (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
Код вычета 501 в справке 2-НДФЛ используется при применении вычета из стоимости подарков, полученных от организаций и предпринимателей.
Код вычета 508 в справке 2-НДФЛ покажет, что был применен вычет по суммам единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка.
Коды в справке 2-НДФЛ в 2019 году: расшифровка
Полная расшифровка кодов дохода и вычетов в справке 2-НДФЛ приводится в