Табыс салығын төлеушілер мен оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын компаниялар өз қызметкерлерінің іссапарларын бірыңғай тәртіпте құжаттайды. Тіпті мұндай компаниялар үшін іссапар шығындарын салықтық есепке алу тәртібі бірдей дерлік. Дегенмен, жеңілдетілген компаниялардың өзіндік құнын есепке алу ерекшеліктері бар, оларды ұмытпау керек.

Іссапар шығындарын растау үшін оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын компаниялар құжаттарды дайындауға ерекше назар аударуы керек. Бұл сондай-ақ салық салу объектісі «кіріс» болып табылатын «жеңілдетілген» негіздегі компанияларға да қатысты - әйтпесе бюджеттен тыс қорларға сақтандыру жарналарын қызметкерлерге өтелген шығыстар сомасынан есептеуге тура келу қаупі бар. , және де бұл сомадан жеке табыс салығы ұсталатын болады.

Құжаттарды дайындаймыз

Іссапарларды ресімдеу үшін барлық кәсіпорындардың пайдалануы міндетті болып табылатын бірыңғай құжат нысандары қарастырылған. Бұл нысандарды қалай толтыру керек, сондай-ақ қызметкерді іссапарға жіберу кезінде ескеру қажет ерекшеліктер Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысында көрсетілген. Сондай-ақ Еңбек кодексінің бірнеше баптары іссапарларға арналған - олар жұмыс берушінің өз жұмыскерлеріне беруге міндетті кепілдіктері туралы айтады. Өз қызметкерін іссапарға жіберген кезде кәсіпорын келесі құжаттарды дайындауы керек.

1. Қызметкерді іссапарға жіберу туралы бұйрық (Т-9 немесе Т-9а нысаны).

Іссапарға кәсіпорынмен еңбек қатынасы бар, яғни еңбек шарты жасалған қызметкер ғана жіберіледі. Бұл кез келген басқа келісім-шарттар бойынша жұмыс істейтін адамдардың іссапар шығындары, мысалы, азаматтық заңнама, іссапар шығыстары ретінде танылмайды дегенді білдіреді. Сондай-ақ еңбек шартының талаптары бойынша жұмысы жол жүру сипатындағы немесе жолда жүзеге асырылатын қызметкерлердің іссапарлары іссапарлар болып танылмайды.

2. Жол жүру куәлігі (Т-10 нысаны).

Бұл құжат Т-9 немесе Т-9а бұйрығының негізінде ресімделеді және қызметкердің іссапарда болу ұзақтығын растау үшін қажет - онда тағайындалған жерге келген күні және кету күні туралы белгілер бар. Шет мемлекеттерге іссапарға шығуға рұқсат берілмейді (ол барған кезде қызметкердің халықаралық төлқұжатында мемлекеттік шекараны кесіп өту туралы белгі қойылады).

3. Іссапарға жіберуге арналған қызметтік тапсырма және оның орындалуы туралы есеп (Т-10а нысаны).

Бұл құжат сапардың ресми сипатын растайды. Онда іссапардың мақсаты көрсетілуі керек. Салық есебінде жол жүру шығындарын растау үшін аталған құжаттардың ішінде тек жол жүру куәлігі қажет екенін ескеріңіз. Шығындарды растау үшін қызметкерді іссапарға жіберу туралы бұйрық пен қызметтік тапсырма қажет емес.

Қызметкерге қандай шығындар өтелуі керек?

Қызметкер іссапардан оралғаннан кейін 3 жұмыс күні ішінде бухгалтерияға аванстық есепті (АО-1 нысанында) ұсынады, оған шығындарды растайтын құжаттарды және орындалған жұмыс туралы есепті қоса береді.
Кәсіпорын өз қызметкеріне өтеуге міндетті іссапар шығындарының тізбесі Еңбек кодексімен белгіленеді және оған жол жүру, тұрғын үй жалдау және күнделікті жәрдемақылар кіреді. Іссапарға байланысты басқа шығындарды өтеу туралы шешімді, мысалы, байланыс қызметтері немесе кез келген жеке қызметтерді әрбір компания дербес қабылдайды.
Кез келген жағдайда өтелетін іссапар шығындарының тізбесі мен мөлшері компанияның ішкі нормативтік құжатымен белгіленуі керек. Мысалы, мұндай құжат ұжымдық шарт немесе жол жүру ережелері болуы мүмкін.

Салық есебінде шығындар қалай көрсетіледі?

Салық салу объектісі «кіріс минус шығыстар» бар оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын компаниялар үшін іссапар шығыстары салық базасын азайтады.

Салық кодексінің 346.16-бабы 1-тармағының 13-тармақшасының редакциясы Кодекстің 264-бабы 1-тармағының 12-тармақшасын толығымен қайталайды, бұл табыс салығын төлейтін компаниялардың іссапар шығыстарына қатысты. Бұл шығыстардың тізімі мен сомасы салық заңнамасымен шектелмейтінін ескеріңіз. Ең бастысы, олар құжатталған және экономикалық тұрғыдан негізделген.
Яғни, іссапар шығындары оңайлатылған серіктестіктердің салық есебінде табыс салығын төлеушілер сияқты көрсетіледі және оларды тану күні аванстық есепті бекіту күні болады.
Алайда, оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын корпоративтік табыс салығын төлеушілерден айырмашылығы, барлық шығыстар кассалық негізде, яғни оларды нақты төлеу кезінде есепке алынуы тиіс. Сондықтан, аванстық есепті бекіту күні «жеңілдетілген» жұмысшылар қызметкерге іссапарға дейін берілген аванстық төлемнен төленген шығыстарды ғана есепке ала алады. Егер қызметкер іссапарда болған кезде артық шығындаса, осы артық шығысқа түсетін шығындардың бір бөлігі қызметкерге өтелген күні есепке алынады.

Мысал
2010 жылы «Рассвет» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі салық салу объектісімен «кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесін қолданды.
12 шілдеде аталған серіктестіктің қызметкері Семенов А.С. 27 000 рубль мөлшерінде іссапар шығындары үшін аванс алды. және сол күні іссапарға кетті. 23 шілдеде ол қайтарып, бухгалтерияға 28 шілдеде бекітілген 29 000 рубль мөлшерінде аванстық есеп берді. 2000 рубль мөлшерінде артық шығындар. Семенов А.С. 3 тамызда оралды.
Осылайша, «Рассвет» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтері 2010 жылдың шілде айындағы кірістер мен шығыстар кітабында 27 000 рубль мөлшерінде іссапар шығындарының бір бөлігін ғана көрсетеді. (аванстық есепті бекіту күніне) және 2000 рубль мөлшерінде артық шығыстарға жататын бөлігі. тамызда (қызметкерге өтемақы төлеу күні) шығыстарға қосылады.

Қызметкерге аванс берілген күні оңайлатылған салық жүйесін қолданатын компанияда ешқандай шығындар жоқ екенін ескеріңіз. Тиісінше, егер жіберілген қызметкер аванстың бір бөлігін пайдаланбаса және оны ұйымның кассасына қайтарса, бұл сома салық салынатын табыс болып табылмайды.

Не нәрсеге назар аудару керек

Күнделікті жәрдемақы
2009 жылдан бастап күн сайынғы үстемелер толық көлемде салық салу мақсатындағы шығыстарға қосылады. Ең бастысы, олардың мөлшері компанияның кейбір ішкі нормативтік құжатымен бекітілген. Бұл шығындарды растау үшін тиісті түрде ресімделген жол жүру сертификаты қажет. Сондай-ақ жеке табыс салығын есептеу мақсатында күнделікті үстемеақылар әлі де стандартталғанын ескерген жөн: Салық кодексінде белгіленген шектен асатын сомалар (Ресей ішінде іссапарлар үшін - күніне 700 рубль, шетелдік іссапарлар үшін - 2500 рубль). ) жеке табыс салығы салынуы тиіс.

Бағыттар
Егер қызметкер электрондық билеттерді пайдалана отырып іссапарға барса, онда төлемді растайтын құжаттардан басқа сапардың өзін растайтын құжаттар:

• теміржол билеттері үшін – қағазға электронды билетті басып шығару, сондай-ақ осы сапарға жанама қатысы бар құжаттар – қажетті белгілері бар жол жүру куәлігі, межелі жерде тұру туралы құжаттар және т.б.
• әуе билеттері үшін – қағазға электронды әуе билетінің және осы бағыт бойынша рейсті растайтын отырғызу талонының басып шығаруы. Егер әуе билеті шет тілінде шығарылса, сізге осы авиабилетті сәйкестендіруге және оның құнын растауға мүмкіндік беретін қажетті мәліметтерді – жолаушының толық аты-жөнін, баратын жерін, рейс нөмірін, ұшып шығу күнін, билет бағасын аудару қажет. Компания бұл аударманы кәсіби аудармашы жалдамай-ақ өз бетінше жасай алады.

Заңда іссапар шығыстарына көліктегі жолаушыларды міндетті жеке сақтандыру төлемдері, пойыздарда жол жүру құжаттарын рәсімдеу және төсек-орындарды бергені үшін алымдар да кіреді, сондықтан олар салық салу мақсатында толығымен есепке алынады.
Басқа қызмет төлемдері де салық салу мақсатында шегерілуі мүмкін, бірақ олар билет бағасына қосылған жағдайда ғана.

Такси
Егер жұмысшыға такси қызметін пайдалану қажет болса, шығындарда олардың құны да ескерілуі мүмкін.

Орналастыру
Қонақ үйде тұру кезінде тұрғын үйді жалға алу шығындары қонақ үйлердің дербес әзірлеуге құқығы бар қатаң есептілік нысандарымен (СРФ) расталуы мүмкін. Ең бастысы, мұндай BSO барлық қажетті мәліметтерді қамтиды:
A)құжат атауы, алты таңбалы нөмірі және сериясы;
б)атауы және ұйымдық-құқықтық нысаны – ұйым үшін; тегі, аты, әкесінің аты - жеке кәсіпкер үшін;
V)заңды тұлғаның тұрақты атқарушы органының орналасқан жері (заңды тұлғаның тұрақты атқарушы органы болмаған жағдайда – басқа орган немесе заңды тұлғаның атынан сенімхатсыз әрекет етуге құқығы бар тұлға);
G)құжатты берген ұйымға (дара кәсіпкерге) берілген салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірі;
г)қызмет түрі;
д)қызмет көрсету құны ақшалай түрде;
және)қолма-қол ақшамен және (немесе) төлем карточкасын пайдалана отырып жасалған төлем сомасы;
з)есептеу және құжатты дайындау күні;
Және)мәміле мен оның дұрыс ресімделуіне жауапты тұлғаның лауазымы, тегі, аты және әкесінің аты, оның жеке қолы, ұйымның (дара кәсіпкердің) мөрі;
Кімге)көрсетілетін қызметтің ерекшеліктерін сипаттайтын және ұйымның (жеке кәсіпкердің) құжатты толықтыруға құқығы бар басқа да мәліметтер.
BSO болмаған жағдайда, тұру шығындары кассалық түбіртектермен және төлемнің тұрғын үй қызметтері үшін арнайы жасалғанын көрсететін құжаттармен расталады (мысалы, шот-фактура немесе шот-фактура).

Мақаланың сараптамасы:
Е.В. Мельникова,
GARANT заңгерлік кеңес беру қызметі, аудитор

1 пост Ресейдің Мемлекеттік статистикасы 2004 жылғы 5 қаңтардағы N 1
2 пост. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 Қаулысы
3 ас қасық. 166-168 Ресей Федерациясының Еңбек кодексі
Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 14 қыркүйектегі N 03-03-05/169 4 хаты, Ресей Федералдық салық қызметінің 2009 жылғы 25 қарашадағы N MN-22-3/890
5 ас қасық. 168 Ресей Федерациясының Еңбек кодексі
6-баптың 2-тармағы. 346.17 Ресей Федерациясының Салық кодексі
Ресей Қаржы министрлігінің 01.04.2010 N 03-03-06/1/206 № 7 хаты
8-баптың 3-тармағы. 217 Ресей Федерациясының Салық кодексі
9 Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 1 шілдедегі N 03-03-07/23 хаты
Ресей Қаржы министрлігінің 10 хаты 02.05.2010 N 03-03-07/4, 22.03.2010 N 03-03-06/1/168
11 б. 12 жазба. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749; Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 28 сәуірдегі N 03-03-06/4/51 хаты
12 хаты Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 21 қарашадағы N 03-03-06/1/823, 2008 жылғы 24 шілдедегі N 03-03-06/2/93
Ресей Қаржы министрлігінің 13 хаты 2007 жылғы 22 мамырдағы N 03-03-06/2/82, 2009 жылғы 27 тамыздағы N 03-03-06/2/162
14 Тәртіптің 3-тармағы бекітілді. жылдам. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 6 мамырдағы N 359 қаулысы; Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 16 қазандағы N 03-03-06/1/666 хаты

Авторлық құқықтар

(c) ABC of Business LLC 2009-2015.

Егер бұл мәтін басқа интернет-ресурстарда орналастырылса, мәтіндегі барлық сілтемелер сақталуы және белсенді болуы керек. Бұл мәтінге белсенді гиперсілтеме қажет.

Практикалық қолдану

Осы мақаланы жариялау кезінде ол қолданыстағы заңнамаға толығымен сәйкес келеді. Дегенмен, заңнамадағы өзгерістер белгілі бір кеңестердің қолданылуы сіздің нақты жағдайыңызға байланысты болуы мүмкін. Егер сіз біздің мақалаларымыздан алған біліміңізді қолданғыңыз келсе, мамандармен кеңесуді ұсынамыз.

Жарияланған күні: қазан 2010 ж.

Жаңа кәсіпкерлер үшін жол жүру және ойын-сауық шығындары.

Бұл жолы біз жаңадан бастаған кәсіпкерлерге күнделікті өмірде жиі кездесетін шығындардың екі түрі - іссапар шығындары мен ойын-сауық шығындары туралы қарапайым және анық айтып береміз. Мұндай шығындарды қалай есепке алуға болады, оларға не жатады, оларды қалай ресімдеу керек және әртүрлі салық жүйелерін қолдану кезінде олардың компанияның салық салуына әсері қандай.

Іссапар шығындары (жол шығындары)

жалпы ақпарат

Клиенттерді немесе серіктестерді іздеу, іскерлік көрмелерге немесе семинарларға қатысу, шетелдік жеткізушілермен немесе өндірушілермен келіссөздер жүргізу - мұның бәрі әдетте ресми іссапармен, басқаша айтқанда, іссапарлармен байланысты.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 12-тармағының 1-тармағына сәйкес іссапар шығындарына мыналар кіреді:

• Қызметкердің іссапарға баратын жеріне және кері қайтуы (билеттер, вокзалға немесе әуежайға ауыстыру)
• Тұрғын үй-жайларды жалға алу (қонақүйде тұру шығындарын қоса алғанда)
• Күнделікті жәрдемақы
• Визаларды, төлқұжаттарды, шақыруларды тіркеу және беру және т.б.
• Жол жүру құқығы үшін консулдық және басқа алымдар, көлік транзиті және т.б.
• Қажетті құжаттарды нотариалдық куәландыру бойынша нотариалдық қызметке ақы төлеу
• Жол жүруге байланысты басқа да шығындар

Іссапар шығындарын тіркеу. (қызметкерлерден не талап ету керек)

Стандартты талаптар — іссапар шығындары экономикалық негізделген және құжатталған болуы керек. Сіз қолданатын салық жүйесіне қарамастан, іссапар шығындары әдетте келесі құжаттарды пайдалана отырып құжатталады:

Іссапарды ресімдеуге арналған құжаттар тізімі және ол туралы есеп.

Құжат	Пікірлер
Іссапарға баруға тапсырыс беру.	Бірыңғай нысаны Т-9 (Т-9а). Міндетті құжат
Саяхат куәлігі	Бірыңғай нысаны Т-10. Шетелге іссапарларды қоспағанда, құжат қажет.
Шекарадан өту белгілері бар төлқұжаттың (шетелдік паспорттың) көшірмесі.	Шетелдік іссапарларға арналған
Билеттер	Оның ішінде электронды (басып шығару)
Қонақ үй қызметтеріне жұмсалған шығындарды растайтын құжаттар	Шот-фактуралар, шот-фактуралар, актілер және/немесе шот-фактуралар, сондай-ақ қолма-қол ақшамен төлеу кезіндегі кассалық түбіртек немесе қатаң есеп беру нысаны.
Жұмыстың тағайындалуы және өнімділігі туралы есеп	Бірыңғай нысаны Т-10а. Сапардың мақсаты мен оның нәтижесін көрсететін міндетті құжат.
Аванстық есеп	Бірыңғай нысан АО-1. Егер қызметкерге іссапардан оралғаннан кейін 3 күн ішінде шотқа қолма-қол ақша (рубльде немесе шетел валютасында) берілсе, ол есеп беруге және пайдаланылмаған қаражатты кассаға қайтаруға міндетті. Есеп сонымен қатар қызметкер корпоративтік немесе жеке банк картасымен төлеген жағдайда беріледі.
Басқа құжаттар	Вокзалға/әуежайға/қонақүйге трансферді төлеу, тас жолда жол жүру ақысын төлеу, виза беру үшін төлем және т.б. шығындарды растау.

Іссапар шығындарының салық салуға әсері.

Маңызды 01.01.2009 жылдан бастап күнделікті жәрдемақылар тек жеке табыс салығын есептеу үшін нормаланады. Салық кодексінде оларға салық салынбайтын тәуліктік жәрдемақы мөлшері белгіленеді:

• Ресейде іссапарлар үшін 700 рубль.
• Шетелге іссапарлар үшін 2500 рубль.

Егер жергілікті құжатта көрсетілген көрсеткіштерден асатын стандарттар белгіленсе, артық сома қызметкердің салық салынатын табысына қосылады.

OSNO қолдану кезінде іссапар шығындарын есепке алу (қалыпты салық салу жүйесі)

Іссапар шығындары нақты шығыстар сомасында қабылданады және табыс салығы бойынша салық базасын азайтады. 2009 жылдың 1 қаңтарынан бастап күнделікті үстемеақыларды нормалау жойылды, енді табыс салығын есептеу мақсатында олар ұйыммен дербес белгіленген мөлшерде қабылданады; Мұндай құжат менеджердің бұйрығы немесе іссапар шығындары туралы ереже болуы мүмкін.

15% жеңілдетілген салық жүйесін қолдану кезінде іссапар шығындарын есепке алу (кіріс минус шығыстар).

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-бабының 1-тармағының 13-тармағына сүйене отырып, іссапар шығындары бірыңғай салық бойынша базаны азайтады. Дегенмен, бұл жағдайда шығындар ақшалай негізде, яғни олар іс жүзінде жүргізіліп, төленгеннен кейін танылатынын ұмытпауымыз керек. Іссапар шығындары ерекшелік емес.

6% оңайлатылған салық жүйесі бойынша іссапар шығыстарын есепке алу (табысқа оңайлатылған салық жүйесі)

Іссапар шығындары бірыңғай салық базасын қысқартпайды. Осыған қарамастан, жол жүру ақысын есепке алу әлі де тиімді, өйткені компания есебінен жол жүру ақысын төлеу жалақыға салықты үнемдеуге мүмкіндік береді.

Бұл ретте, кіріс алуға жұмсалған шығыстардың бағытын растайтын ресімделген құжаттар болмаған жағдайда, салық органы (немесе қор) оны тиісті қосымша салықтары бар жеке тұлғалардың пайдасына төлемдер деп тануға тырысатынын есте ұстаған жөн. , жарналар мен өсімпұлдар.

Бизнес-класс және табысты бизнесменнің басқа да атрибуттары.

Бизнес-класстағы әуе билеті, белгілі желінің ең жақсы қонақүйінде тұру, әуежайдан лимузинмен трансфер. Шығындарда мұндай «сән-салтанаттың» құнын ескеру мүмкін бе? мүмкін. Қаржы министрлігі салық төлеушінің «жоғарғы жайлылық» билеттеріне және басқа да осыған ұқсас шығыстарға құқығын мойындады, өйткені Ресей Федерациясының Салық кодексінде мұндай шығыстарға ешқандай шектеулер белгіленбеген. Бірақ, әрине, тексеру барысында салық органынан талап қою мүмкіндігін жоққа шығаруға болмайды.

Көңіл көтеру шығындары. Олардың есебі және кәсіпорынның салық салуына әсері.

Жалпы ақпарат.

Бұрын шағын бизнестегі қонақжайлылық шығындары экзотикалық болса, қазір бұл қалыпты жағдай. Жаңадан бастаған кәсіпкерлер, орта және ірі бизнес өкілдері сияқты, әлеуетті немесе бар клиенттермен іскерлік таңғы ас үстінде кездеседі. Неге жоқ?

Сонымен қатар, мұндай шығындарды компанияның қаражатынан төлеу оның иесіне толық заңды негізде нақты салықтық үнемдеуге мүмкіндік береді.

Мысалы, егер мұндай шығыстар жалақы ретінде алынған қаражат есебінен төленетін болса, онда мұндай шығыстардың сомасы автоматты түрде 13% (жеке табыс салығы) + 14% (оңайлатылған салық жүйесі үшін сақтандыру жарнасының мөлшерлемесі) немесе 13% + 26% өседі ( BASIC бойынша сақтандыру жарнасының мөлшерлемесі). Сақтандыру сыйлықақысының мөлшерлемелері жазу кезінде ағымдағы болып табылады. Естеріңізге сала кетейік, 2011 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақысының мөлшерлемесі екеуі үшін де артып, 34%-ды құрайтын болады.

Көңіл көтеру шығындарының анықтамасы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 2-тармағында келтірілген.

Өкілдік шығыстар – өзара ынтымақтастықты орнату және (немесе) қолдау мақсатында келіссөздерге қатысатын басқа ұйымдардың өкілдерін ресми қабылдауға және (немесе) қызмет көрсетуге арналған шығыстар. Көңіл көтеру шығындарына директорлар кеңесінің немесе басқа басқару органының мүшелерін ресми қабылдауға арналған шығыстар да кіреді (шағын бизнес үшін аса маңызды емес).

Өкілдік шығындарға мыналар кіреді:

• осы тұлғаларды, сондай-ақ келіссөздерге қатысатын салық төлеуші ​​ұйымның лауазымды адамдарын ресми қабылдауға (таңғы ас, түскі ас немесе басқа да осыған ұқсас іс-шара) шығыстары
• осы адамдарды өкілді іс-шара және (немесе) басшы органның отырысы өтетін жерге және кері жеткізуді көліктік қамтамасыз ету
• келіссөздер кезінде фуршет қызметі
• ойын-сауық іс-шаралары кезінде аударманы қамтамасыз ету бойынша салық төлеушінің штатында жоқ аудармашылардың қызметтеріне ақы төлеу.

Көңіл көтеру шығындарын тіркеу.

Кез келген басқа шығыстар сияқты, ойын-сауыққа арналған шығыстар да экономикалық негізделген және құжатталған болуы керек. Мұндай талаптар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабында көрсетілген.

Іскерлік таңғы ас (түскі, кешкі ас) контрагент өкілімен.

Қолма-қол ақша түбіртегі (банк картасының слипі) мен мейрамхананың шот-фактурасынан басқа, кездесудің уақыты мен орнын, екі тарап өкілдерінің толық аты-жөнін және кездесу тақырыбын көрсете отырып, жасалған шығыстар туралы ведомость жасау керек. . Акт еркін нысанда жасалады және оған серіктестік басшысы қол қояды. Аванстық есеп АО-1 нысанында да жасалады (егер шот-фактура қолма-қол ақшамен немесе несие картасымен төленген болса).

Кеңседегі келіссөздер, кездесулер, конференциялар (немесе олар үшін арнайы жалға алынған бөлмеде).

Шығындар жиналыс бағдарламасымен, бекітілген шығындар сметасымен, жиналыстың қорытындылары туралы есеппен және жұмсалған шығындар туралы есеппен расталады. Егер шығыстар банктік аударым арқылы төленсе, онда тиісті құжаттар – шот-фактуралар, актілер, шот-фактуралар болуы керек. Егер шығындар қолма-қол төленсе, онда аванстық есеп жасалуы керек.

Қызықты.Ұзақ уақыт бойы даулы және өте өзекті сұрақ болды - алкоголь мен темекі өнімдеріне арналған шығындарды ойын-сауық шығындары ретінде есепке алуға бола ма? Және қандай өлшемде? Бұл мүмкін ғой, деді салық органдары мен Қаржы министрлігі, бірақ салық төлеушілерді сот қолдады. Қаржы бөлімінің мұндай шығыстарға қоятын шектеуі олар «іскерлік келіссөздер (мәмілелер) кезінде іскерлік айналымның әдет-ғұрыптарында көзделген мөлшерде жүзеге асырылуы тиіс. Сонымен бірге, Арт. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 5-бабына сәйкес, іскерлік практиканың әдет-ғұрыптары кәсіпкерлік қызметтің кез келген саласында бекітілген және кеңінен қолданылатын, тіркелгеніне қарамастан, заңда көзделмеген мінез-құлық ережесі деп танылады. кез келген құжатта». (РФ Қаржы министрлігінің 2004 жылғы 9 маусымдағы N 03-02-05/1/49 хаты). Яғни, қаржы бөлімі нақты көрсеткіштерді белгілемейді.

Көңіл көтеру шығындары және салық салу

OSNO қолдану кезінде ойын-сауық шығындарын есепке алу (базалық салық салу жүйесі)

Көңіл көтеру шығындары табыс салығы бойынша салық салынатын базаны азайтады. Бірақ олар қалыпқа келтірілген. Бұл мұндай шығыстарды салық салу мақсатында нақты шығындар сомасында есепке алуға болмайтынын білдіреді.

Табыс салығын есептеу кезінде есепке алынуы мүмкін ойын-сауық шығыстарының ең жоғары мөлшері есепті (салық) кезеңдегі еңбекке ақы төлеуге арналған шығындар сомасының 4% құрайды. Ал белгіленген нормадан асатын шығындардың бір бөлігі компанияның өз қаражатынан есептен шығарылуы керек.

Еңбек шығындарының жалпы сомасы жалақыға негізделген төлем сомасы ретінде ғана емес, сонымен қатар демалыс ақысын, орташа төлемді және т.б., яғни Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-бабында көрсетілген шығыстарды қамтиды. .

Мысалы, егер 2010 жылдың 9 айында компанияның еңбек шығындары (салық есебіне сәйкес) 90 000 рубльді құраса, онда табыс салығын есептеу үшін қабылдануы мүмкін ойын-сауық шығындарының максималды мөлшері:

90000*4%=3600 рубль.

Маңызды.Еңбек шығындары болмаған жағдайда, ешқандай ойын-сауық шығындары салық базасын азайтпайды, өйткені мөлшерлемені есептеу мүмкін емес.

Оңайлатылған салық жүйесін қолдану кезінде ойын-сауық шығындарын есепке алу 15%

Бірыңғай салықты есептеу кезінде ойын-сауық шығындары есепке алынбайды. Мүлдем.

Сіз мұндай шығыстарды тиісті құжаттамамен жасай аласыз, бірақ олар бойынша бірыңғай салықты есептеген кезде салық базасын азайта алмайсыз. Өкілдік шығыстар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-бабында көрсетілмеген шығыстар тізімі жабылған;

Оңайлатылған салық жүйесін қолдану кезінде ойын-сауық шығындарын есепке алу 6%

Бұл жағдайда ойын-сауық шығындары салық салуға әсер етпейтіндіктен, негізгі міндет бизнеске жұмсалатын шығындардың экономикалық сипатын растау болып табылады. Яғни, бәрін күткендей реттеңіз. Растайтын құжаттар болмаған жағдайда салық инспекциясы мұндай шығыстарды жеке (яғни табыс салығы бойынша салық салу базасына енгізуге жататын) деп тануы және қосымша салықтарды, өсімпұлдар мен өсімпұлдарды есептеуі мүмкін. Дәл осындай санкциялар бюджеттен тыс қорлар тексерген жағдайда да мүмкін.

Қорытынды

Қорытындылай келе, мен жаңадан бастаған кәсіпкерлердің назарын бір қызықты мәселеге аударғым келеді. Бұл тәжірибеде біз жиі кездесетін жағдай. Бұл бухгалтерлік бөлімнің мұндай шығындарды тіркеу және есепке алумен айналысуға құлықсыздығы, бір жағынан, бұл жалқаулық, екінші жағынан, шығындар арзан және оларды есепке алудың қажеті жоқ деген уәж. есептік жазба. Соның салдарынан салықтың артық төленуі, шығындардың көбеюі, кейде бұл жағдайда есепке алынбаған қолма-қол ақшаға мүлдем қажетсіз қажеттілік туындайды. Иә, үнемдеудің ықтимал сомасы үлкен емес. Бірақ нені есепке алу және нені ескермеу туралы шешімді бухгалтер қабылдай алмайды.

Енді елестетіп көріңізші, компания өсіп келеді, оның қазірдің өзінде екі (тіпті одан да көп) ондаған қызметкері бар, жиналыстарға, іссапарларға, клиенттермен және тұтынушылармен кездесуге баратын менеджерлер командасы және т.б. Тиісінше, іссапарлар мен ойын-сауыққа кететін шығындар да өсіп келеді. Ал егер сізде жұмыстың басынан бастап компания қаражатын есепке алу мен пайдалануда тәртіп болмаса, болашақта жағдай нашарлай түседі. Бұл ережелерді қазірдің өзінде үлкен командаға енгізгеннен гөрі, бірінші қызметкерді жалдаған сәттен бастап ережелерді орнату және оларды ұстану әлдеқайда оңай. Әдетте, қосымша бақылауға немесе қосымша жұмысқа байланысты кез келген өзгерістер (қызметкерлердің пікірі бойынша) үлкен қиындықпен жасалады.

«Кәсіпкердің Арсеналы», 2011 ж., N 12

Біз оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану мақсатында шығыстар туралы мақалаларды жариялауды жалғастырамыз. «Кіріс минус шығыстар» салық салу объектісімен «оңайлатылған салық жүйесін» қолданатын жеке кәсіпкерлер алған кірісті іссапар шығыстарының сомасына азайтуға құқылы (РФ Салық кодексінің 346.16-бабының 1-тармағы 13-тармағы). Федерация). Осы шығындарды есепке алу тәртібін толығырақ қарастырайық.

Іссапарлар Іссапар дегеніміз не?

Шығындар сомасына азайтылған табыс түріндегі салық салу объектісімен оңайлатылған салық жүйесін қолданатын тұлғалар салық базасын айқындау кезінде іссапар шығыстарын есепке алуға құқылы. Негізгі шарт - бұл сапарлар іссапарлар ретінде құжатталуы керек (Ресей Қаржы министрлігінің 04.01.2011 жылғы N 03-11-06/3/41 хаты).

бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабына сәйкес іссапар - қызметкердің жұмыс берушінің бұйрығымен белгілі бір уақытқа тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындау үшін сапары. Бұл ретте тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипатындағы қызметкерлердің іссапарлары іссапарлар болып танылмайды.

Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 қаулысымен «Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы ереже» (бұдан әрі - Іссапар туралы ереже) бекітілді.

Есіңізде болсын, жұмыс берушімен еңбек қатынастары бар қызметкерлер ғана іссапарға жіберіле алады (Іскерлік саяхат туралы ереженің 2-тармағы). Тиісінше, азаматтық-құқықтық келісімшарт бойынша жұмыс істейтін азаматты іссапарға жіберу мүмкін болмайды.

Сондай-ақ жүкті әйелдер (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 259-бабы), студенттік келісімнің әрекет ету кезеңінде қызметкерлер (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 203-бабы), он сегіз жасқа толмаған адамдар жіберілмейді. іссапарлар<1>(Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 268-бабы).

<1>Бұқаралық ақпарат құралдарының, кинематография ұйымдарының, теле және бейнетүсiру ұжымдарының, театрлардың, театр-концерт ұйымдарының, цирктiң шығармашылық қызметкерлерiне және туындыларды жасауға және (немесе) көрсетуге (көрмеге) қатысатын өзге де тұлғаларға ерекше жағдай жасалады. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2007 жылғы 28 сәуірдегі N 252 қаулысымен бекітілген кәсіптер мен лауазымдардың тізбесі.

Кейбір қызметкерлерді іссапарға олардың жазбаша келісімімен ғана жіберуге болады (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 259-бабы). Біз келесі тұлғалар туралы айтып отырмыз:

• үш жасқа дейінгі балалары бар әйелдер;
• бес жасқа дейінгі балаларын жұбайынсыз тәрбиелеп отырған аналар мен әкелер;
• мүгедек балаларының болуы;
• олардың отбасыларының ауру мүшелеріне күтім жасау.

Қызметкерді іссапарға жіберу кезінде келесі құжаттар ресімделеді:

• N Т-10а бірыңғай нысаны бойынша іссапарға жіберуге арналған қызметтік тапсырма және оның орындалуы туралы есеп;
• стандартталған N Т-9 немесе N Т-9а нысандарын пайдалана отырып, қызметкерді іссапарға жіберу туралы бұйрық (нұсқау);
• N Т-10 бірыңғай нысаны бойынша жол жүру куәлігі.

Бұл құжаттардың нысандары Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 2004 жылғы 5 қаңтардағы N 1 «Еңбекті есепке алу және оны төлеу үшін бастапқы есеп құжаттамасының бірыңғай нысандарын бекіту туралы» қаулысымен бекітілген.

Қызметкер Ресей аумағынан тыс іссапарға жұмыс берушінің бұйрығымен жол жүру куәлігін бермей жіберілетінін ескеріңіз. ТМД елдеріне үкіметаралық келісімдер жасалған, олардың негізінде шекаралық органдардың кіру және шығу құжаттарында шекарадан өту құжаттары ресімделмейтін іссапарлар жағдайлары ерекшелік болып табылады (Іскерлік сапарлар туралы ереженің 15-тармағы).

Іссапардан қайтып оралған кезде қызметкер жұмыс берушіге үш жұмыс күні ішінде ұсынуға міндетті (Іскерлік іссапар туралы ереженің 26-тармағы):

• жұмсалған сомалар туралы аванстық есеп беру және іссапарға шығар алдында оған берілген іссапар шығындары үшін ақшалай аванс бойынша соңғы төлем жасау. Есепке іссапар куәлігі және жұмсалған шығындар туралы құжаттар қоса беріледі;
• жұмыс берушiнiң құрылымдық бөлiмшесiнiң басшысымен келiсiлген, iссапарда орындалған жұмыс туралы жазбаша есеп.

Аванстық есептің бірыңғай нысаны (N АО-1 нысаны) Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 01.08.2001 жылғы N 55 қаулысымен бекітілген.

Ресей Федерациясының Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 2009 жылғы 11 қыркүйектегі N 739n бұйрығымен «Жіберуші ұйымнан іссапарға кеткен және олар жіберілетін ұйымға келген қызметкерлерді есепке алу тәртібі мен нысандарын бекіту туралы»:

• Қызметкерлердің жіберуші ұйымнан іссапарға кетуін және олар жіберілген ұйымға келуін есепке алу тәртібі (бұдан әрі – Тәртіп);
• жіберуші ұйымнан іссапарға шығатын қызметкерлерді есепке алу журналының нысаны;
• олар іссапарға жіберілетін ұйымға келген қызметкерлерді есепке алу журналының нысаны.

Іссапар шығыстары

«Оңайлатылған салықты» қолдану мақсатында іссапар шығындары, атап айтқанда, мыналарды қамтиды (РФ Салық кодексінің 346.16-бабы 1-тармағының 13-тармағы):

• қызметкердің іссапар орнына және тұрақты жұмыс орнына кері жол жүруі;
• тұрғын үй-жайларды жалға беру. Шығындардың бұл бабы сондай-ақ қызметкердің қонақ үйлерде көрсетілген қосымша қызметтерге жұмсаған шығыстарын (барлар мен мейрамханаларда қызмет көрсетуге арналған шығыстарды, нөмірлерге қызмет көрсетуге арналған шығыстарды, демалыс және сауықтыру объектілерін пайдалануға арналған шығыстарды қоспағанда) қамтиды;
• күнделікті жәрдемақы немесе далалық жәрдемақы;
• визаларды, төлқұжаттарды, ваучерлерді, шақыруларды және басқа да осыған ұқсас құжаттарды ресімдеу және беру;
• консулдық, аэродромдық алымдар, кіру, өту, автомобиль және басқа көлік транзиті үшін алымдар, теңіз арналарын, басқа да ұқсас құрылыстарды пайдаланғаны үшін және басқа да осыған ұқсас төлемдер мен алымдар.

Ресей Қаржы министрлігі 2009 жылғы 17 тамыздағы N 03-11-09/283 хатында бұл шығыстар корпоративтік табыс салығын есептеу үшін белгіленген тәртіппен қабылдануы керек деп атап өтті. 264 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Күнделікті жәрдемақы қызметкерге іссапарда болған әрбір күн үшін, оның ішінде жолда болған және жұмыс істемейтін күндер үшін өтелетінін ескеріңіз (Іскерлік саяхат ережелерінің 11-тармағы). Қызметкерді шетелге жіберген кезде күнделікті жәрдемақы төленеді (Іскерлік саяхат ережелерінің 17, 18 және 20-тармақтары):

• Ресей аумағы арқылы саяхаттау кезінде - Ресей Федерациясының аумағында іссапарлар үшін белгіленген тәртіпте және мөлшерде;
• шет мемлекеттің аумағы арқылы жүру кезінде - шет мемлекеттердің аумағында іссапарлар үшін айқындалған тәртіппен және мөлшерде;
• қызметкер Ресей аумағынан шыққан кезде, Ресей Федерациясының шекарасын кесіп өту күні шетел валютасында күнделікті жәрдемақы төленетін күндерге қосылады;
• ресейлік аумаққа барған кезде Ресей шекарасын кесіп өту күні рубльмен күнделікті жәрдемақы төленетін күндерге қосылады;
• қызметкер бірнеше шет мемлекеттердің аумағына жіберілген кезде, елдер арасындағы шекараны кесіп өту күніне арналған күнделікті жәрдемақы қызметкер жіберілген мемлекет үшін белгіленген нормативтер бойынша валютада төленеді;
• Шетелге шыққан және сол күні Ресейге оралған қызметкерге шет мемлекеттерде іссапарлар үшін белгіленген норманың 50% мөлшерінде шетел валютасында күнделікті жәрдемақы төленеді.

2009 жылдан бастап күнделікті жәрдемақы нормасы жойылғанын ескеріңіз. Осылайша, жеке кәсіпкер жұмыс істейтін қызметкерлерге ұжымдық шартта немесе жергілікті нормативтік құқықтық актілерде көзделген кез келген мөлшерде күнделікті үстемеақы төлеуге құқылы. Сонымен қатар, Ресей Қаржы министрлігі 01.04.2010 N 03-03-06/1/206 хатында қызметкердің күнделікті жәрдемақыны жұмсағанын растайтын чектер мен түбіртектерді ұсыну талап етілмейтінін атап өтті. Күнделікті жәрдемақы түріндегі шығыстар жол жүру куәлігімен расталуы мүмкін.

Сіздің ақпаратыңыз үшін. Жеке табыс салығын есептеу кезінде күнделікті жәрдемақылар стандарттауға жататынын ескеріңіз. баптың 3-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабына сәйкес жұмыс беруші салық төлеушіге іссапар шығындарын төлеген кезде салық салуға жататын кіріске күнделікті үстемеақы қосылмайды, бірақ:

• 700 руб. Ресей Федерациясының аумағында іссапардың әрбір күні үшін;
• 2500 руб. шетелде іссапарда болған әрбір күн үшін.

Өз кезегінде, келесі шығындар іссапар шығындарына қосылады (Іскерлік сапарлар ережелерінің 12 және 22 тармақтары):

• қоғамдық көлікпен тиісінше вокзалға, айлақтарға, әуежайға және вокзалдан, пирстерге, әуежайдан, егер олар елді мекеннен тыс жерде орналасса, осы шығыстарды растайтын құжаттар (билеттер) болған жағдайда жол жүруге арналған шығыстар;
• көліктегі жолаушыларды міндетті жеке сақтандыру бойынша сақтандыру сыйлықақысы;
• жол жүру құжаттарын беру бойынша қызметтерге ақы төлеу;
• пойыздарды төсек-орынмен қамтамасыз ету.

Сіздің ақпаратыңыз үшін. Көбінесе сұрақ туындайды: оңайлатылған жұмыспен қамтылған кәсіпкер іссапар жойылған жағдайда сатып алынған билеттерді іссапар орнына қайтару кезінде ұсталатын шығындарды есепке алуға құқылы ма?

Лауазымды тұлғалар бұрын билетті қайтару үшін төлем шарттық міндеттемелерді бұзғаны үшін санкция болып табылатынын айтқан (Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 25 қыркүйектегі N 03-03-06/1/616 хаты). Шығындардың бұл түрі Өнерде қарастырылмағанын ескеріңіз. 346.16 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Демек, қызметкерлерге билеттерді сатып алу, іссапардан бас тарту және билеттерді қайтару кезінде қызмет көрсету шартының талаптарын орындамаумен байланысты шығындар есепке алынбайды.

Оңайлатылған салық жүйесін қолдану кезіндегі бухгалтерлік есеп

Сонымен, б. 13-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-да салық төлеушілер салық базасын анықтау кезінде іссапар шығындарын есепке алуға құқылы. Алайда, іссапардың басында бұл шығыстар үшін салық базасын азайту заңсыз болып табылады, өйткені аванстық есеп оның аяқталғаннан кейін ғана беріледі.

Сонымен, қызметкерге іссапар шығындарына аванс бере отырып, салық төлеушінің оны іссапар мақсатына (жол жүру құжаттарын сатып алу, қонақүйде тұру және т.б.) жұмсамайынша және құжатталғанға дейін шығыстарға қосуға құқығы жоқ. (растайтын құжаттары бар алдын ала есеп).

Шет тілдерінде жасалған барлық бастапқы бухгалтерлік құжаттардың орыс тіліне аудармасы болуы керек екенін ескеріңіз (Қаржы министрлігінің бұйрығымен бекітілген Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы ереженің 9-тармағы). Ресей 1998 жылғы 29 шілдедегі N 34n). Көрсетілген аударманы кәсіби аудармашы немесе қызметтік міндеттерді орындау шеңберінде осындай міндет жүктелген маман жасай алады (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 26 наурыздағы N 03-08-05 хаты). /1).

Қаржыгерлердің пікірінше, Ресей Федерациясының заңнамасында деректемелері ағылшын тілінде немесе орыс тілінен басқа тілде құрастырылған электронды авиабилеттер (немесе оларды алмастыратын басқа да бастапқы құжаттар) үшін ерекшеліктер жоқ. Бұл жағдайда шығыстарды растау үшін маңызды емес ақпаратты (тариф шарттары, әуе тасымалы ережелері, багажды тасымалдау ережелері, басқа ақпарат) аударудың қажеті болмайды. Бұл қорытынды Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 22 наурыздағы N 03-03-05/57 хатында жасалған. Бұл ретте тасымалдау құжатын алу фактісін және оның құнын көрсететін мәліметтерді аудару қажет: Т.А.Ә. жолаушы, бағыт, рейс нөмірі, ұшу күні, билет бағасы (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 24 наурыздағы N 03-03-07/6 хаты). Рас, салық қызметкерлерінің пайымдауынша, жалпы электронды авиабилет қосымша аударымды қажет етпейді, өйткені онда барлық деректер сәйкес Бірыңғай халықаралық кодификатордан латын кодымен берілген (Ресей Федералдық салық қызметінің 2010 жылғы 26 сәуірдегі N ShS-37-3/656@ хаты).

Сіздің ақпаратыңыз үшін. Мәскеу бойынша Федералдық салық қызметінің 2009 жылғы 11 тамыздағы N 16-15/082607.2 хатында жасалған келісімдер немесе басқа қол қойылған құжаттар (тиісті ресімделген жол жүру құжаттары болған кезде) түріндегі нәтиженің болмауы көрсетілмейді. іссапар шығындарының өндірістік емес сипаты.

Кәсіпкер өзін іссапарға жібере ала ма?

Салық органдары жеке кәсіпкердің іссапар орнына бару және кері қайту жолақысын төлеу, сондай-ақ тұрғын үй-жайларды жалға алу, сондай-ақ күнделікті үстемеақы төлеу түріндегі шығындарын есепке алуға құқығы жоқ деп есептейді. Бұл қорытынды Ресейдің Федералдық салық қызметінің Мәскеуге арналған 2007 жылғы 15 тамыздағы N 18-1/3/077400@ хатында жасалған.

Шенеуніктердің қорытындысында таңқаларлық ештеңе жоқ, өйткені Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабына сәйкес іссапар - жұмыс берушінің бұйрығымен қызметкердің сапары. Сондықтан жеке кәсіпкер өзін іссапарға жібере алмайды.

Соған қарамастан, соттар кейде қызметкерлерді жұмыс беруші болып табылатын кәсіпкер өз бетінше іссапарға шығу мүмкіндігінен айырылмайды деген қорытындыға келеді.

Арбитраж тәжірибесі. Заң бойынша қызметкерлерге жұмыс беруші болуға құқығы бар жеке кәсіпкердің өз бетінше іссапарға шығу мүмкіндігінен айырылмайтынын төрешілер бірнеше рет айтқан болатын.

Рас, бұл тұжырым негізінен кәсіпкердің сот отырыстарына қатысу мақсатында арнайы іссапарды іссапар деп тануға болатындығына қатысты болды. Сондықтан, ол істі жеңсе, инспекциядан сот шығындарын талап етуге құқылы. Бұл жерде біз Орал округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің келесі қаулылары туралы айтып отырмыз: 06.06.2011 N Ф09-3147/11-С3, 16.05.2011 N Ф09-819/09-С3, 06.07.2011 ж. N Ф09-2831/10, 04.07.2011 N Ф09-4120/2011.

Тек Шығыс Сібір округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2007 жылғы 21 маусымдағы N A78-6556/06-S2-24/354-F02-3683/07 қаулысында кәсіпкердің жіктеу мүмкіндігі туралы пікір айтылды. іссапар кезіндегі шығыс ретінде өзіне күнделікті жәрдемақы төлеу.

Жұмыстың саяхаттық сипаты Қызметкердің жұмысы табиғатта саяхат екенін қалай анықтауға болады?

Қазіргі уақытта заңнамада саяхаттық сипаттағы жұмыстың анықтамасы жоқ. Сонымен бірге, өнер. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабына сәйкес, тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе саяхаттық сипаттағы қызметкерлердің іссапарлары іссапарлар болып танылмайды.

Бұл жағдайда жұмыстың сипатын анықтайтын шарттар (жылжымалы, жол жүру, жолда) еңбек шартына міндетті түрде енгізілуге ​​жатады (РФ Еңбек кодексінің 57-бабы).

Көріп отырғаныңыздай, іссапарлар мен іссапарлар арасындағы айырмашылық - бұл саяхат жұмысы тікелей қызметкердің еңбек функциясының бөлігі болып табылады.

Мысалы, егер жүк көлігі жүргізушілерінің сапарлары тұрақты сипатта болмаса және әр жағдайда жұмыс берушінің жеке бұйрығымен жүзеге асырылса, онда біз іссапарлар туралы айтып отырмыз (Ресей Қаржы министрлігінің 01.06.2005 жылғы N хаты). 03-05-01-04/168).

Негізінде, жұмыстың саяхаттық сипаты- бұл тұрақты іссапарларды жүзеге асыру, мысалы, сауда агенттері, курьерлер, пошташылар және т.б.

Өз кезегінде, жолда жүргізілетін жұмыстарға, көлік қозғалысы кезінде орындалатын жұмысқа жатады, мысалы, экспедиторлар, кондукторлар, кондукторлар және т.б.

Бұл ретте жұмыстың мобильді сипатыұйымның жиі қоныс аударуымен (жұмысшылардың қоныс аударуымен) немесе олардың тұрақты тұрғылықты жерінен оқшаулануымен байланысты. Бұл, мысалы, ағаш дайындаушылардың, орнатушылардың және т.б.

бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168.1-де жұмыстардың, кәсіптердің, жұмысшылардың лауазымдарының нақты тізбесі ұжымдық шартта, келісімдерде және жергілікті нормативтік құқықтық актілерде белгіленеді.

Өтелетін шығындар

Тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипатындағы қызметкерлерге, сондай-ақ далада жұмыс істейтін немесе экспедициялық сипаттағы жұмысқа қатысатын қызметкерлерге жұмыс беруші іссапарларға байланысты мыналарды өтейді (Еңбек кодексінің 168-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясының Кодексі):

• іссапар шығындары;
• тұрғын үй-жайларды жалға алу шығыстары;
• тұрақты тұрғылықты жерінен тыс жерде тұруға байланысты қосымша шығыстар (күнделікті жәрдемақы, далалық жәрдемақы);
• жұмыс берушінің рұқсаты немесе білуі бойынша қызметкерлердің басқа да шығындары.

Қызметкерлердің іссапарларына байланысты шығыстарды өтеудің мөлшері мен тәртібі еңбек шартында, ұжымдық шартта, келісімдерде, жергілікті нормативтік құқықтық актілерде белгіленеді.

Оңайлатылған салық жүйесін қолдану кезіндегі бухгалтерлік есеп

Шенеуніктер оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану кезінде қызметкерлердің іссапармен байланысты шығындарын өтеу шығындары есепке алынбайды деп есептейді. Бұл қорытынды Ресей Федералдық салық қызметінің 04.04.2011 N KE-4-3/5226 және 14.03.2011 N KE-4-3/3943 хаттарында жасалған.

Салық қызметкерлері мұны жұмыстың жол жүру сипатына байланысты шығындарды қызметкерге өтеу түріндегі шығыстар баптың 1-тармағына тікелей енгізілгенімен түсіндіреді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-да аталған жоқ. Сонымен бірге, Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25 «Ұйымдық пайда салығы» қызметкерге іссапар жұмысын орындау кезінде өтемақы төлеуге байланысты шығыстарды есепке алудың арнайы нормасын қамтымайды. бапта көзделген шығындарды қызметкерлерге өтеу. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168.1-і еңбек міндеттерін орындаумен байланысты және табыс салығы бойынша салық базасын есептеу кезінде тармақтардың негізінде басқа шығыстардың бөлігі ретінде ескеріледі. 49-баптың 1-тармағы. 264 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Алайда, тармақтар бойынша пайдаға салық салу мақсатында есепке алынған шығыстар. 49-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағында көрсетілмеген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16 және, демек, оңайлатылған салық салу жүйесін пайдаланатын салық төлеушінің салық салу объектісін азайтпаңыз.

Айтпақшы, бұрын Ресей Қаржы министрлігі 01.08.2006 жылғы N 03-05-02-04/121 хатында тармақтарына сәйкес деп атап өтті. 6-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16, «жеңілдетілген жұмысшылар» жұмысының жол жүру сипаты бар қызметкерлер сатып алған жол жүру билеттерінің құнын өтеуге байланысты шығындарды есепке алуға құқылы. Өнер белгілеген факт. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-і еңбек шығындарының тізімі жабылмайды. Бұл ретте еңбек шығындарына жұмыс уақытына немесе еңбек жағдайларына байланысты өтемақы есептеулері, сондай-ақ заңда, еңбек шартында және ұжымдық шарттарда көзделген осы қызметкерлерді ұстауға байланысты шығындар кіреді.

М.Косулникова

Бас бухгалтер

«Галан» ЖШС

Оңайлатылған салық жүйесін қолданудағы даулы мәселелер

Біз Ресей Қаржы министрлігі Салық және кедендік тариф саясаты департаментінің Арнайы салық режимдері департаменті бастығының орынбасарына оңайлатылған салық жүйесінде шығындарды қабылдау кезіндегі ең даулы жағдайларды қарастыруды сұрадық. Юрий Подпорин.

Кәсіпкер салықты есептеген кезде, егер іссапар жойылған болса, қызметкерлерге сатып алынған билеттерді іссапар орнына қайтару кезінде ұсталған шығыстарды есепке алуға құқылы ма?

• тармақтарына сәйкес. 13-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16. Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын салық төлеушілер салық базасын айқындау кезінде іссапар шығындарын, оның ішінде қызметкердің іссапар орнына және қайтып келу орнына бару жолындағы шығындарды ескере алады. тұрақты жұмыс.

баптың 2-тармағына сәйкес. 346.16 және баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабына сәйкес салық төлеуші ​​экономикалық негізделген және құжатталған болса, алынған кірісті шеккен шығыстар сомасына азайтуға құқылы. Кез келген шығыстар, егер олар кіріс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыруға жұмсалған болса, шығыстар ретінде танылады.

Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 330-бабына сәйкес өсімпұл (айыппұл, өсімпұл) - бұл заңмен немесе шартпен анықталған ақша сомасы, оны орындамаған немесе тиісінше орындамаған жағдайда борышкер несие берушіге төлеуге міндетті. міндеттемені, атап айтқанда, орындауды кешіктірген жағдайда.

Борышкердің өсімпұл сомасын тану оның контрагентпен белгілі бір құқықтық қатынастардың болуын, оның тарапынан өзіне алған шарттық міндеттемелерді бұзудың (орындамауы немесе тиісінше орындамау) болуын растауын, сондай-ақ осы бұзушылықтарды жасағаны үшін контрагентпен бұрын келісілген өсімпұл сомасын ерікті түрде өтеуге.

Бұл ретте борышкердiң өсiмпұл сомасын төлеу мiндетiн мойындауын көрсететiн мән-жай несие берушiге нақты төлем, сондай-ақ айыппұлды төлеуге дайын екенiн бiлдiретiн жазбаша растау болып табылады.

Жоғарыда айтылғандардың негізінде іссапардан бас тарту және билеттерді қайтару кезінде контрагенттің салық төлеушіден ұстайтын сомасы өсімпұл (айыппұл) түрі болып табылады.

баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-да оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық салу үшін салық салу базасын анықтау кезінде шығындар ретінде ескерілетін өсімпұл сомасы қарастырылмаған.

Жұмысқа жіберілген қызметкердің тұрақты жұмыс орнынан басқа тұрғылықты жерінен іссапарға баратын жеріне және кері қайтуына жол шығынын есепке алуға бола ма?

• бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 166-бабына сәйкес, іссапар жұмыс берушінің бұйрығымен қызметкердің белгілі бір уақытқа тұрақты жұмыс орнынан тыс қызметтік тапсырманы орындау үшін сапары деп танылады. Бұл ретте қызметкерлерді іссапарға жіберу ерекшеліктері Ресей Федерациясының Үкіметі айқындаған тәртіппен белгіленеді.

Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-бабына сәйкес, іссапарға жіберілген жағдайда, жұмыс беруші қызметкерге іссапар шығындарын, тұрғын үйді жалға алу шығыстарын, тұрақты тұратын жерінен тыс жерде тұруға байланысты қосымша шығыстарды өтеуге міндетті. тұрғылықты жері (тәуліктік), және қызметкердің рұқсатымен немесе жұмыс берушінің хабарлауымен басқа да шығындар. Іссапарларға байланысты шығыстарды өтеу тәртібі мен мөлшері ұжымдық шартта немесе жергілікті нормативтік құқықтық актілерде айқындалады.

Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 қаулысымен бекітілген Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы ереженің 4-тармағына сәйкес іссапарға кеткен күн қызметкердің кету күні болып саналады. іссапардың тұрақты жұмыс орнынан пойыз, ұшақ, автобус немесе басқа көлік құралы, ал іссапардан келген күні – көрсетілген көлік құралының тұрақты жұмыс орнына келген күні көрсетіледі.

Бұл жағдайда тұрақты жұмыс орны еңбек шартында көзделген жұмыс ұйымның орналасқан жері ретінде қарастырылуы керек (Ресей Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 21 наурыздағы N 03-04-06/6 хаты). -45).

Жоғарыда айтылғандарға байланысты, қызметке тағайындалған қызметкердің тұрақты жұмыс орнынан басқа тұрғылықты жерінен іссапарға баратын жеріне және кері қайту жолындағы шығыстары осы Кодекс бойынша салық салу базасын айқындау кезінде есепке алынбайды. оңайлатылған салық жүйесі.

– Кәсіпкер іссапардағы қызметкердің таксиде жол жүру шығынын есепке алуға құқылы ма?

• Шығындар салық төлеушінің негізделген және құжатталған шығыстары ретінде танылады. Негізделген шығыстар - бұл бағалау ақшалай нысанда көрсетілген экономикалық негізделген шығыстар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағы).

Құжатталған шығыстар - Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес ресімделген құжаттармен немесе аумағында тиісті шығыстар жүргізілген шет мемлекетте қолданылатын іскерлік әдет-ғұрыптарға сәйкес жасалған құжаттармен және (немесе) шығыстарды жанама растайтын құжаттармен расталған шығыстар. туындаған (соның ішінде кедендік декларация, іссапар бұйрығы, іссапар құжаттары, келісім-шартқа сәйкес орындалған жұмыстар туралы есеп). Кез келген шығыстар, егер олар кіріс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыруға жұмсалған болса, шығыстар ретінде танылады.

Бұл ретте салық салу базасын есептеу кезінде ескерілетін шығыстардың негізділігі салық төлеушінің нақты кәсіпкерлік немесе өзге де экономикалық қызмет нәтижесінде экономикалық нәтиже алу ниетін көрсететін мән-жайларды ескере отырып бағалануға тиіс.

Салық заңнамасында экономикалық орындылық түсінігі пайдаланылмайтынын және қаржы-шаруашылық қызметті жүзеге асыру тәртібі мен шарттарын реттемейтінін ескере отырып, салық салу мақсатында алынған кірістерді азайтатын шығыстардың негізділігін олардың орындылығы тұрғысынан бағалау мүмкін емес, ұтымдылық, тиімділік немесе алынған нәтиже.

Осылайша, оңайлатылған салық жүйесі бойынша кірісті есепте тұрған қызметкердің таксимен жүруіне жұмсалған шығыстар сомасына азайту олар құжатталған және экономикалық негізделген жағдайда ғана мүмкін болады. Бұл ретте салық төлеуші ​​шеккен шығындардың экономикалық негіздемесін тексеру жауапкершілігі салық органдарына жүктеледі (Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 22 мамырдағы N 03-03-06/1/339 хаты).

– Электронды әуе билетінің мәліметтерін орыс тіліне аудару қажет пе?

• Ресей Қаржы министрлігінің 1998 жылғы 29 шілдедегі N 34n бұйрығымен бекітілген Ресей Федерациясында бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілікті жүргізу туралы Ереженің 9-тармағына сәйкес мүлікті, міндеттемелерді және шаруашылық операцияларды есепке алу (экономикалық қызмет фактілері) Ресей Федерациясының валютасында – рубльде жүзеге асырылады. Мүлiктi, мiндеттемелердi және шаруашылық қызметтiң басқа да фактiлерiн құжаттау, бухгалтерлiк есеп регистрлерiн және қаржылық есептiлiктi жүргiзу орыс тiлiнде жүзеге асырылады. Басқа тілдерде жасалған бастапқы бухгалтерлік құжаттардың орыс тіліне аудармасы болуы керек.

Ресей Федерациясының заңнамасында деректемелері ағылшын тілінде немесе орыс тілінен басқа тілде жасалған электрондық әуе билеттеріне (немесе оларды алмастыратын басқа да бастапқы құжаттарға) ерекшеліктер жоқ.

Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Әуе кодексінің 105-бабына сәйкес жолаушыларды әуе көлігімен тасымалдау қызметтерін көрсету кезінде пайдаланылатын билет, багаж түбіртегі және басқа да құжаттар әуе тасымалының шарттары туралы ақпаратпен электрондық нысанда (электрондық тасымалдау құжаты) берілуі мүмкін. әуе тасымалдауын тіркеудің автоматтандырылған ақпараттық жүйесінде орналастырылған шарт. Электрондық тасымалдау құжатын пайдаланған кезде жолаушы талап етуге құқылы, ал тасымалдаушы немесе тасымалдаушымен шарт негізінде әрекет ететін тұлға тасымалдау шартын жасасқан немесе жолаушыны тіркеген кезде куәландырылған үзінді көшірме беруге міндетті. әуе тасымалдарын тіркеудің автоматтандырылған ақпараттық жүйесінен тиісті әуе тасымалы шартының талаптарын қамтитын.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, авиабилеттерді және басқа да тасымалдау құжаттарын ағылшын немесе басқа (орысшасынан басқа) тілде ресімдеу кезінде корпоративтік табыс салығы бойынша шығыстарды тану үшін қажетті деректемелер аударылуы тиіс. Бұл ретте, жұмсалған шығындарды растау үшін маңызды емес басқа ақпаратты (мысалы, жол жүру ақысын қолдану шарттары, әуе тасымалы ережелері, багажды тасымалдау ережелері, басқа да мәліметтер) аударудың қажеті жоқ.

Әуе тасымалдаушысы жолаушының өтініші бойынша тасымалдау құжатын сатып алу фактісін және оның құнын растайтын егжей-тегжейлі мәліметтерді (жолаушының толық аты-жөні, бағыты, рейс нөмірі, ұшу күні, билет бағасы) қамтитын мұрағаттық анықтама бере алады (Министрліктің хаты). Ресейдің қаржысы 2010 жылғы 24 наурыздағы N 03-03-07/6).

Жұмысшыларды орналастыруға арналған пәтерді ұстау шығындарын есепке алу заңды ма?

• тармақтарына сәйкес. 13-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16, іссапар шығындары тұрғын үй-жайларды жалға алу шығындарын қамтиды.

Осыған байланысты, оңайлатылған салық жүйесін қолдануға байланысты төленген салық бойынша салық салу базасын айқындау кезінде шығыстар құрамында жұмыс істейтін қызметкерлерді орналастыруға арналған пәтерді ұстауға арналған шығыстар ескерілуі мүмкін.

Сонымен бірге, баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабына сәйкес шығыстар негізделген және құжатталған шығыстар деп танылады. Негізделген шығындар деп бағалануы ақшалай нысанда көрсетілетін экономикалық негізделген шығындарды айтады.

Бұл шығындар жалдамалы пәтерде жұмыс істейтін қызметкерлердің тұрып жатқанын жанама түрде растайтын құжаттардың негізінде есепке алынады. Мұндай құжаттар жол жүру куәлігі, жол жүру құжаттары және т.б.

Үй-жай пайдаланылмаған кезеңде пәтерді жалға алу түріндегі шығындар салық салу мақсатында танылуы мүмкін емес (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 25 наурыздағы N 03-03-06/1/178 хаты) .

Оңайлатылған салық жүйесін қолданатын тұлғалар іссапармен шетелге шығатын қызметкерлердің медициналық сақтандыру төлемдерін есепке алуға құқылы ма?

• Қызметкерлерді Ресей Федерациясының шегінде іссапарға жіберу тәртібі КСРО Қаржы министрлігінің 04.07.1988 жылғы N 62 «КСРО шегінде іссапарлар туралы» нұсқаулығында белгіленген, ол қайшы келмейтін дәрежеде қолданылады. Ресей Федерациясының Еңбек кодексі.

Осы Нұсқаулықтың 12-тармағына сәйкес, қызметте тұрған қызметкерге іссапарға баратын жеріне және тұрақты жұмыс орнына қайтуына жол жүру шығындары төленеді, ол оған әуе, теміржол көлігімен жол жүру құны мөлшерінде өтеледі. жалпы пайдаланымдағы су және автомобиль көлігі (таксиден басқа), оның ішінде көліктегі жолаушыларды мемлекеттік міндетті сақтандыру бойынша сақтандыру төлемдері, жол жүру құжаттарын алдын ала сату бойынша қызметтерге ақы төлеу, пойыздарда төсек-орын жабдықтарын пайдалану шығындары. Жұмысқа жіберілген қызметкерге, егер олар елді мекеннен тыс жерде орналасқан болса, қоғамдық көлікпен (таксиден басқа) вокзалға, пирске, әуежайға дейін жол жүру ақысы да төленеді.

Ресей Қаржы министрлігінің мәліметінше, бұл ереже шетелдік іссапарларға да қатысты.

Ресей Федерациясы Президентінің 07.07.1992 жылғы N 750 «Жолаушыларды міндетті жеке сақтандыру туралы» Жарлығына сәйкес әуе, теміржол, теңіз, ішкі су және автомобиль көлігінің жолаушыларын, сондай-ақ туристер мен экскурсанттарды жазатайым оқиғалардан жеке сақтандыру туристік және экскурсиялық ұйымдар арқылы қалааралық экскурсиялар жасау , сапар (рейс) ұзақтығына Ресей Федерациясының аумағында міндетті болып табылады.

Бұл ретте сақтандыру сыйлықақысының сомасы жол жүру құжатының (ваучердің) құнына қосылады және жол жүру құжатын (ваучер) сатқан кезде жолаушыдан (турист, экскурсант) алынады. Ресей Федерациясына тегін жүру құқығын пайдаланатын жолаушылар (туристер, экскурсанттар) сақтандыру жарнасын төлемей міндетті жеке сақтандыруға жатады.

Демек, сақтандыру сыйлықақысының сомасы жол жүру құжатының құнына қосылады және қызметкердің іссапар шығындарының бөлігі ретінде ескеріледі (Ресей Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 10 мамырдағы N 03-03-04 хаты). /2/138).

Көліктегі жазатайым оқиғалардан ерікті сақтандыру бойынша шығындарға келетін болсақ, мұндай шығындар баптың 16-тармағына сәйкес еңбек шығындары ретінде танылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-і, егер сақтандыру шартының талаптары сақтанушы қайтыс болған немесе сақтандырылған адамның еңбек міндеттерін орындауына байланысты еңбек қабілетін жоғалтқан жағдайда ғана төлеуді қарастырса.

Сақтандырылған қызметкер қайтыс болған немесе сақтандырылған қызметкер еңбек міндеттерін орындауға байланысты еңбек қабілетін жоғалтқан жағдайда ғана жасалған ерікті жеке сақтандыру шарттары бойынша жарналар шығыстарға 15 мың рубльден аспайтын сомада қосылады. жылына бір сақтандырылған қызметкерге (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-бабының 16-тармағы).

– Іссапар өтпей қалса, визаны ресімдеу мен беру шығындарын есепке алу заңды ма?

• Жоқ, бұл шығыстар оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықтар бойынша салық салу базасын анықтау кезінде ескерілмеуі керек, өйткені олар осы баптың 1-тармағының талаптарына сәйкес келмейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252.

Жол жүру құжатындағы келу немесе кету күндері жол жүру құжатында белгіленген күндермен сәйкес келмесе, іссапар шығындарын есепке алуға бола ма?

• Жоқ болмайды. Күнделікті жәрдемақы іссапар куәлігіндегі белгілер бойынша төленетіндіктен, ұйым басшысы лауазымға тағайындалған қызметкерден мерзімдердегі мұндай сәйкессіздіктің себебін түсіндіруді талап етуге және қызметтік тексеру жүргізуге міндетті.

Кәсіпкер іссапарға бару және кері қайту жолақысын төлеу, тұрғын үйді жалға алу және күнделікті жәрдемақы түріндегі шығындарды есепке алуға құқылы ма?

• баптың 1-тармағында. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16 оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын салық төлеушілер алынған кірісті азайтуға құқығы бар шығыстардың жабық тізбесін береді.

тармақтарына сәйкес. 13-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16, салық салу объектісімен оңайлатылған салық жүйесін қолданатын салық төлеушілер салық салу үшін салық базасын анықтау кезінде іссапар шығыстарын есепке алуға құқылы. , атап айтқанда, тұрғын үй-жайларды жалға алу және күнделікті жәрдемақы үшін. Бұл шығыстар корпоративтік табыс салығын есептеу үшін белгіленген тәртіппен қабылданады. 264 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

тармақтарына сәйкес. 12-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабына сәйкес іссапарларға шығыстар, атап айтқанда, қызметкердің іссапар орнына және кері қайтуына, тұрғын үй-жайларды жалға алуға арналған шығыстарды қамтиды. Сонымен қатар, баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабына сәйкес, шығыстар салық төлеуші ​​шеккен (шығарған) негізделген және құжатталған шығыстар деп танылады (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 7 қыркүйектегі N 03-11-11/235 хаты).

Демек, дара кәсiпкер оңайлатылған салық жүйесi бойынша салық салу базасын айқындау кезiнде өзiнiң iссапар орнына және кері қайтуына, сондай-ақ жалдау ақысына ақы төлеу түрiндегi шығыстарды есепке алуға құқылы. тұрғын үй-жайлар мен күнделікті жәрдемақылар.

Іссапар нәтижелері болмаған жағдайда (жасалған шарттар немесе басқа қол қойылған құжаттар түрінде) іссапар шығындарын есепке алуға бола ма?

• Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы N 749 қаулысымен 2008 жылғы 25 қазанда күшіне енген қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы ереже (бұдан әрі - Ереже) бекітілді, ол ерекшеліктерін анықтайды. Ресей Федерациясының аумағында да, шет мемлекеттердің аумағында да қызметкерлерді іссапарға жіберу тәртібі

Жұмыс берушінің шешімі бойынша қызметкерге оның іссапарда болу мерзімін (межелі пунктке(лерге) келген күні және одан (олардан) кеткен күні) растайтын жол жүру куәлігі беріледі (ҚР Жарлығының 7-тармағы). Ереже).

Сонымен бірге, Арт. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-і іссапарға жіберілген жағдайда жұмыс беруші қызметкерге іссапар шығындарын, тұрғын үйді жалға алу шығыстарын, тұрақты тұрғылықты жерінен тыс жерде тұруға байланысты қосымша шығыстарды өтеуге міндетті. (тәуліктік), жұмыс берушінің рұқсатымен немесе білуімен қызметкер шеккен басқа да шығындар. Іссапарларға байланысты шығыстарды өтеу тәртібі мен мөлшері ұжымдық шартта немесе жергілікті нормативтік құқықтық актілерде айқындалады.

1-тармақтың 13-тармақшасы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16 мақсаттары үшін іссапар шығыстары ретінде жіктелген шығыстардың тізбесін анықтайды. 26.2 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Бұл шығыстардың салықтық есебі бастапқы құжаттар негізінде жүргізіледі. Бұл ретте салықтық есепке алу үшін бастапқы құжаттарда қамтылған шаруашылық операциялары туралы мәліметтер қабылданады. Іссапар шығыстарына қатысты шаруашылық операциясы ұйымның қызметкерге оның іссапар шығыстарының сомасы үшін берешегін есептеуі (қызметкерден есепті соманы есептен шығару) болып табылады.

Осы шаруашылық операцияны бухгалтерлік есепке алуға негіз болатын бастапқы құжат ұйымның басшысы бекіткен аванстық есеп болып табылады (іссапарда орындалған жұмыс туралы жазбаша есеп болған жағдайда бекітіледі, жұмыс берушінің басшысымен келісілген). құрылымдық бөлімше).

Аванстық есептің ажырамас қосымшасы ретінде Ережеде белгіленген қызметкерлерді жұмысқа орналастыруға байланысты құжаттарды өңдеудің қолданыстағы тәртібі келесі растаушы құжаттарды көздейді:

• тиісінше берілген жол жүру куәлігі. Ресей Федерациясының аумағы бойынша іссапарлар кезінде «келу - кету» деректемелерін толтыру іссапар орны заңды тұлға болып табылатын жағдайларда беріледі;
• тұрғын үй-жайларды жалға алу туралы;
• іс-сапар шығыстары бойынша (оның ішінде көлікте жолаушыларды міндетті жеке сақтандыру бойынша сақтандыру сыйлықақысы, жол жүру құжаттарын беру және пойыздарда төсек-орынмен қамтамасыз ету қызметтеріне ақы төлеу);
• іссапарға байланысты басқа да шығыстар туралы.

Аванстық есепке қажетті қосымша болып табылатын көрсетілген растаушы құжаттар тиісті түрде ресімделуі тиіс, яғни стандартталған нысандар бойынша, егер бар болса, ресімделеді, ал басқа жағдайларда - сатушы ұйым ұсынған нысандар бойынша толтырылады ( орындаушы) және баптың 2-тармағында аталған мәліметтерді қамтитын. «Бухгалтерлік есеп туралы» 1996 жылғы 21 қарашадағы N 129-ФЗ Федералдық заңының 9-ы. Сонымен қатар, Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 1999 жылғы 24 наурыздағы N 20 «Бастапқы бухгалтерлік құжаттаманың бірыңғай нысандарын пайдалану тәртібін бекіту туралы» қаулысына сәйкес ұйым қажет болған жағдайда қосымша мәліметтерді енгізе алады. Ресейдің Мемлекеттік статистика комитеті бекіткен құжаттардың бірыңғай нысандары, сондай-ақ нысандардың форматтарын өзгерту. Бірыңғай нысандардан жекелеген мәліметтерді алып тастауға немесе оларды өзгертуге жол берілмейді.

Заңда белгіленген талаптарды бұза отырып, аванстық есеп беруді жасау, сондай-ақ аванстық есепке қажетті қосымшалардың болмауы (немесе олардың тиісінше ресімделмеуі) аванстық есептің Ресей Федерациясының заңнамасының талаптарына сәйкес келмеуіне әкеп соғады. , және, тиісінше, онда көрсетілген шығыстар сомасы тиісті құжаттамалық дәлелдемелердің болмауына байланысты салық салу мақсатындағы шығыстарға енгізілмейді.

Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 2004 жылғы 5 қаңтардағы N 1 қаулысына (атап айтқанда, қызметкерді іссапарға жіберу туралы бұйрық (нұсқау)) сәйкес іссапарды құжаттау үшін пайдаланылуы тиіс басқа құжаттарға келетін болсақ (бланкілер). N Т-9 және Т-9а), іссапарға жіберуге арналған қызметтік тапсырма және оның орындалуы туралы есеп (N Т-10а нысаны)), содан кейін олардың болуы және ресімделуі ұйымның ішкі құжат айналымымен анықталады және ұйымдарға салық салу мақсаттары үшін құжаттамалық растау үшін міндетті емес («Пайда салығы мақсатында іссапар шығыстарын есепке алу тәртібі туралы» 2010 жылғы 28 қазандағы N 16 -15/113462@ Мәскеу қаласы бойынша Ресей Федералдық салық қызметінің хаты. ).

Қызметкер іссапармен байланысты шығындарды өтеу шығындарын ол іссапар жұмысын орындаған кезде есепке алуға бола ма?

• бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168.1. Тұрақты жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипаты бар қызметкерлер үшін жұмыс беруші іссапарларға байланысты шығындарды өтейді.

Осы қызметкерлердің іссапарларына байланысты шығыстарды өтеудің мөлшері мен тәртібі ұжымдық шартта, келісімдерде, жергілікті нормативтік құқықтық актілерде белгіленеді. Бұл шығыстарды өтеудің мөлшері мен тәртібі еңбек шартында да белгіленуі мүмкін.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, қызметкердің іссапармен байланысты шығындарын өтеу жөніндегі шығыстар 3-баптың негізінде еңбек шығындарының бөлігі ретінде салық салу мақсатында есепке алынуы мүмкін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 255-і, Ресей Федерациясының заңнамасының жоғарыда аталған талаптарына және бапта белгіленген негізгі критерийлерге сәйкестігін ескере отырып. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252 (Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 27 тамыздағы N 03-03-06/3/14 хаты).

Сұхбат алды

Кәсіпкерлік субъектілері үшін олар белгілі бір критерийлерге сәйкес келсе, оңайлатылған салық жүйесі түріндегі жеңілдікті салық режимін қолдануға болады. Ол жүйенің екі түрін болжайды - табысқа негізделген және жасалған шығындармен азайтылған кіріске негізделген. Бірақ жалпы салық салу жүйесімен (ОСНО) салыстырғанда салық базасын қалыптастыру кезінде оңайлатылған салық жүйесі бойынша кез келген шығыстарды, кірістерді алып тастаған кезде пайдалануға болмайды.

Кәсіпорындар мен кәсіпкерлер өз қызметі барысында кейіннен табыс әкелетін шығындарға ұшырайды.

Бірақ жұмсалған шығындар сомасын оңайлатылған салық жүйесінің бір түрін қолдану арқылы ғана есепке алуға болады. Бұл оларға Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.18-бабының 2-тармағында мұны істеуге мүмкіндік береді, ол оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықтың «кіріс минус шығыстары» бойынша қалай есептелетінін анықтайды.

«Кіріс» жеңілдетілген салық жүйесі төмендетілген мөлшерлемеге ие, бірақ төленген сақтандыру сыйлықақыларын қоспағанда, шығыстарды есепке алуға мүмкіндік бермейді, оның көмегімен салық төлеуші ​​есептелген міндетті төлемнің сомасын, бірақ норма шегінде азайта алады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығыстарды есепке алу, 2017 жылғы кірістерді алып тастағандағы шығыстарды, сондай-ақ кірістерді KUDiR салық тіркелімінде жүргізеді.

Бұл ретте, оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығыстар, кіріс шегерілген шығыстар кассалық әдіспен есептеледі, яғни оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығыстарды тану сәті 2017 жылғы кірістерді шегеріп тастағандағы шығыстарды есепке алу фактісімен айқындалады. төлем. Олардың барлығы құжатталған және экономикалық негіздемесі болуы керек.

Маңызды!Шаруашылық жүргізуші субъекті салықты есептеген кезде жұмсалған және есепке алынған шығыстардың сомасы сол кезеңдегі алынған кіріс сомасынан асатын жағдайға тап болуы мүмкін. Бұл ретте салық төлеуші ​​бұрынғысынша оңайлатылған салық жүйесі бойынша кіріс минус шығыстар бойынша ең төменгі салықты есептеп, оны бюджетке аударуы керек.

Ол сондай-ақ әрбір есепті кезең үшін ұйымның жұмсаған шығындарын жинақтайды.

2017 жылы оңайлатылған салық жүйесі бойынша қандай шығыстарды қабылдауға болады

Салық салудың осы бөлігіндегі жеңілдікті режимнің бір елеулі теріс жағы бар – базаға кіретін шығыстардың тізімі қатаң анықталған және жабық.

Бұл тізім оңайлатылған салық жүйесі бойынша заңды тұлғалар үшін де, жеке кәсіпкерлер үшін де кірістерді алып тастағанда шығыстар бойынша бірдей. Бұл ретте оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығыстар, кіріс шегерілген шығыстар 1-бапта айқындалады. 346.16 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Шығындарға мыналар кіреді:

• Операциялық жүйені сатып алуға, салуға, қайта жабдықтауға, қайта құруға және жетілдіруге арналған шығындар. Бұл ретте салық төлеушілер жаңа негізгі құралдың құнын ағымдағы жылы ол пайдаланылған тоқсандар санына пропорционалды түрде дереу есепке ала алады. Бірақ тіркеуді қажет ететін ОЖ сатып алу шығындары олар төленгеннен және тіркелгеннен кейін ғана (мысалы, көлік құралдары) шығындарға қосылуы мүмкін. Егер актив оңайлатылған салық жүйесіне көшкенге дейін шаруашылық жүргізуші субъектіде болған болса, онда оның құны оны пайдалану мерзіміне қарай есепке алынады.
• Материалдық емес активтерді сатып алуға немесе құруға кеткен шығындар. Бұл жерде патенттеу мен ғылыми-зерттеу жұмыстарына кететін шығындар да ескерілген.
• Өзіңіздің де, сондай-ақ жалдау шарты бойынша алынған негізгі құралдарды жөндеу жұмыстарына кеткен шығындар, егер бұл міндет шартта жалға алушыға жүктелген болса.
• Жалдау және лизинг шарттары бойынша жалдау.
• Материалдық шығындар. Олар жалпы режимдегідей принциптер бойынша анықталады. Бұл, ең алдымен, шикізат пен материалдарды сатып алуға кеткен шығындарды қамтиды. Мұнда бірқатар қызметтер де көрсетіледі, мысалы, ҚҚ-ны шығару, бөлмені тазалау, басып шығару және т.б.
• Еңбек шарты және мемлекеттік қызмет туралы келісім бойынша қабылданған кәсіпорын қызметкерлеріне еңбекақы төлеуге, оның ішінде бонустарды төлеуге арналған шығыстар. Мұнда компанияның қаражатынан қаржыландырылатын еңбекке жарамсыздығы бойынша алғашқы үш күндік еңбекке жарамсыздық бойынша жәрдемақыларды, сондай-ақ қызметкерлермен жасалған шарттарда қарастырылған ұлғайтылған сомаларды қосуға болады. Мұнда жалақыдан ұсталатын және аударылған алименттердің сомалары, сондай-ақ қызметкерлердің жалақысынан жеке табыс салығының сомасы да көрсетіледі.
• Шаруашылық жүргізуші субъектінің міндетті сақтандырудың барлық бағыттары бойынша шеккен шығыстары. Бұған, басқалармен қатар, жалақыға есептелген сақтандыру жарналары кіреді.
• Оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығыстарға енгізілген ақылы материалдар, қызметтер, шығыстар үшін енгізілген ҚҚС сомалары.
• Несие және несиелік келісімдер бойынша тартылған қаражат бойынша пайыздар.
• Кәсіпорында өрт қауіпсіздігі шараларын жүзеге асыруға, оның ішінде дабылдарды орнату мен ұстауға және өртке қарсы ұйымдардың басқа қызметтеріне жұмсалған шығындар.
• Мемлекетіміздің аумағына әкелінген кезде салық төлеушіге қайтарылмайтын кедендік баждардың сомалары.
• Кәсіпорынның көлігін ұстауға арналған шығындар, сонымен қатар бекітілген стандарттар шеңберінде жұмыс мәселелері бойынша қызметкердің жеке көлігін пайдаланғаны үшін өтемақы кіреді.
• Іссапар шығындары, оның ішінде жол жүру, тұрғын үйді жалдау, кәсіпорын бекіткен лимиттердегі күнделікті жәрдемақылар, шетелге шығуға визалар мен паспорттар және т.б.
• Қолданыстағы тарифтер шегінде нотариалды тіркеу қызметтерін төлеу.
• Заңгерлік, бухгалтерлік және аудиторлық қызметтерге кеткен шығындар.
• Қаржылық есептілікті жариялау құны.
• Кеңсе тауарлары шығындары.
• Пошталық, телеграфтық шығындар, сондай-ақ байланыс қызметтері үшін.
• Лицензияланған компьютерлік өнімдерді сатып алу.
• Жарнамалық шығындар.
• Жаңа өндіріс орындарын игеруге кеткен шығындар.
• Болашақта сатылатын тауарларды сатып алу шығындары.
• Салық төлеуші ​​төлейтін салықтардың және басқа да міндетті төлемдердің сомалары. Бұл көлік, жер салығы, салық агентінің міндеттерін орындау кезінде төленген ҚҚС және т.б. болуы мүмкін. Мұнда қызметкерлердің жеке табыс салығы қосылмайды, өйткені ол еңбек шығындарының бір бөлігі ретінде көрсетіледі.
• Кепілдік шығындары.
• Комиссионерлердің, агенттердің қызметтерін төлеуге арналған шығыстар және т.б.
• Үшінші тұлғаларға тиесілі материалдық емес активтерді пайдаланғаны үшін мерзімді түрде төленетін төлемдер.
• SRO құрамына кіретін ұйымдар үшін кіру, мүшелік және мақсатты жарналар.
• Арбитраждағы заңды шығындар мен алымдар.
• Кассалық машиналарға қызмет көрсету шығындары.
• Компьютерге техникалық қызмет көрсету шығындары.
• ҚТҚ-ны жоюға арналған шығыстар.
• Кадрларды оқытуға, қайта даярлауға және оларды тәуелсіз бағалауға арналған шығыстар.
• Ауыр көліктердің жолдарға келтірген зиянын өтеу шығындары (Платон жүйесі).

2017 жылы қандай шығындар есепке алынбайды?

Шығындар бойынша азайтылған табыстар бойынша оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты анықтау базасын анықтау кезінде есепке алынбайтын шығыс операцияларының тізбесін қарастырайық. Оларды қосудың мүмкін еместігі Қаржы министрлігінің, Федералдық салық қызметінің хаттарымен және басқа да нормативтік құжаттармен анықталады.

Қандай шығындарды есепке алуға болмайды:

• Еңбек жағдайын арнайы бағалауға жұмсалған шығындар;
• Жарнамалық құрылымды орнату және пайдалану құқығын сатып алу шығындары;
• Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын және бюджетке бөлінген салықты төлейтін субъектілердің тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуі үшін шот-фактураларда бөлінген ҚҚС салығының сомасы;
• Жалдаушыларды табу бойынша жалдамалы компанияның жұмысына ақы төлеуге жұмсалған шығындар;
• жалдау шартын жасасу құқығын беретін опционды сатып алуға кеткен шығындар;
• Жасалған шартқа сәйкес контрагент толық өтейтін шығыстардың сомалары;
• Мемлекеттік тендерлерге қатысу үшін қажетті электрондық қолтаңбаны алу құны;
• Мемлекеттік келісім-шарт жасасу құқығына конкурстар мен аукциондарға қатысу кезінде субъектінің шеккен шығыстары;
• Мемлекеттік тендерлерге қатысу үшін құжаттаманы дайындайтын үшінші тарап ұйымына сыйақы төлеу бойынша шығындар;
• Қызметкерлердің қалыпты еңбек жағдайларын қамтамасыз етуге арналған шығыстар;
• Қызметкерлердің жалақысын аударуға арналған пластикалық карталарды шығару және оларға қызмет көрсету шығындары;
• Кеден бекеттерінде тексерусіз көлік құралдарын шет мемлекеттердің шекаралары арқылы өткізу құқығын беретін ХЖТ кітапшасын сатып алу;
• Еңбекті қорғау саласындағы аккредиттелген компанияның қызметтеріне ақы төлеу;
• Бухгалтерлік және басқа да баспа басылымдарына жазылу шығындары;
• Көңіл көтеру шығындары;
• Жабдықтаушыларға төленбеген, кейін мерзімі өткен кредиторлық берешек ретінде есептен шығарылған тауарлардың құны;
• Жарғылық капиталға салым ретінде енгізілген негізгі қорлардың құны;
• Құрылтайшының серіктестікке келтірілген зиянды өтеуі;
• Неғұрлым белгіленген нормаларға сәйкес жеке автокөліктерді еңбек мақсатында пайдаланғаны үшін өтемақы төлеу;
• Егер міндеттеме Ресей Федерациясының заңнамалық актілерінің бірінде көзделмесе, фирмалық киімді сатып алу;
• Жалға алынған үй-жайға кіру немесе бару үшін қызметкерлерге рұқсаттамаларды сатып алу;
• Жарнамалық сипатта емес жарықтандырылған маңдайшаларды өндіруге кеткен шығындар, сондай-ақ ғимараттардың сыртқы түрін безендіруге арналған шығындар;
• Жер учаскесін сатып алу шығындары (қайта сату үшін сатып алынбаса);
• Сайтты шектеулі пайдалану құқығы үшін төлем (сервитут);
• Ғимаратты қайта құруға кеткен шығындар;
• Онда орналасқан ғимаратты қайта жаңғырту және пайдалану үшін жер учаскесін 25 жыл мерзімге жалға беру шартына қол қою құқығына төлем;
• ЖШҚ қызметін басқару бойынша қызметтерге ақы төлеу;
• Кәсіпорынның кадрлық есебін жүргізу бойынша аутсорсингтік компанияның қызметтеріне ақы төлеу (өз кадр қызметі болмаған жағдайда);
• Аутсорсинг және аутстаффинг қызметтері үшін төлем;
• Борышкер мойындаған немесе сот шешімімен белгіленген шарттарды бұзғаны үшін өсімпұлдар, өсімпұлдар және басқа да өсімпұлдар түріндегі шығыстар;
• Мемлекеттік органның заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірмені қағаз түрінде беруі бойынша шығыстар;
• Жеке кәсіпкер нақты тіркелгенге дейін шеккен шығыстары;
• жеке кәсіпкердің оқуын өткізуге, сондай-ақ осы оқу орнына бару жолына, оның ішінде іссапар шығыстарына арналған шығыстары;
• Сауда орталығына лаңкестікке қарсы төлқұжат алу, мүгедектерге арналған тұрақ орындарының белгілерін жасау қызметтері бойынша шығындар;
• Жұмысы жолда орындалатын немесе жол жүру сипаты бар қызметкерлердің шығындарын өтеу;
• Жұмысшыға ауысым кезінде жатақханада немесе басқа үй-жайда тұру кезеңі үшін өтемақы төлемдері;
• Меншік құқығын, оның ішінде қарыздық құқықтарды сатып алуға арналған шығыстар;
• Төңіректегі қарды тазалау және тасымалдау бойынша бөгде компанияның қызметтеріне кеткен шығындар, аумақты абаттандыру бойынша шығындар;
• музыкалық және бейне туындыларға құқықтарды қайта сатуға сатып алу шығыстары;
• Компьютерлік бағдарламаларға айрықша емес құқықтарды одан әрі сатуға арналған сатып алу шығыстары;
• Қолданыстағы негізгі қорларды бөлшектеу кезінде алынған, балансты жасау кезінде есепке алынған материалдардың құны мұндай материалдарды одан әрі өткізуге арналған шығыстарға қосылмайды;
• UTII кезінде туындаған әрі қарай сатуға арналған тауарларды сатып алу шығындары;
• Қайта құрылған энергия құрылғылары мен электр энергиясын өндіру объектілерін қолданыстағы электр желілеріне технологиялық қосу үшін төлем;
• Тауарды сату мүмкін болатын күйге келтіруге арналған шығыстар, сондай-ақ одан әрі сату үшін сатып алынған тауарларды қосымша жабдықтауға арналған шығыстар;
• Жалға алушының жалға алынған объектілерді пайдалануға болатын жағдайға келтіруге кеткен шығындары;
• Байланыс желісінің операторлары жүзеге асыратын әмбебап қызмет көрсету резервіне арналған шығыстар;
• Коммерциялық емес ұйымдарға кіру жарналары және осындай ұйымдардың қорларына аударымдар;
• Тауар таңбаларын сатып алуға арналған лицензиялық шарттарды тіркегені үшін аударылған патенттік алым сомалары;
• Орман салықтары;
• Қаражаттың жетіспеуін немесе ұрлануын жабуға арналған шығындар;
• Шарттың кез келген талаптарын орындағаны үшін сатушының сатып алушыға төлейтін сыйақысы;
• Клиенттердің тұру жағдайларын жақсарту үшін пайдаланылатын тауарларды сатып алу шығындары (су, шай, қант, кәмпит және т.б.);
• Үмітсіз қарыздарды есептен шығару;
• Қызметкердің тұруына арналған пәтерді сатып алуға арналған шығыстар;
• Алдыңғы кезеңдегі залал, егер ол табысқа оңайлатылған салық жүйесі қолданылған кезде пайда болса және есептен шығару кезеңінде кірістер шегерілген шығыстар үшін оңайлатылған салық жүйесі қолданылған болса.

Сақтандыру сыйлықақылары бойынша салықты төмендету ерекшеліктері

Оңайлатылған салық жүйесінен айырмашылығы, табыс 6% құрайды, 15% режимінде салық сомасының өзі емес, оны есептеу үшін қалыптасатын база төмендейді. есепке алынған шығыстардың бөлігі ретінде жай ғана толығымен қосылады, осылайша базаны азайтады.

Жағдай жалданған қызметкерлерге төленетін жарналарға да ұқсас. Олар да толықтай шығындарға кіреді және базаны қысқартуға қатысады. Дегенмен, бұл жерде бір ерекшелік бар. Егер кәсіпкер басқа режимді оңайлатылған салық жүйесімен біріктіретін болса, онда ол оңайлатылған салық жүйесіне жататын қызметке қатысатын қызметкерлер үшін жарналар енгізу арқылы ғана шығыстарға жатқызылуы мүмкін.

2018-2019 жылдардағы іссапар шығындарын есепке алудың өзіндік ерекшеліктері бар. Іссапар шығындарын дұрыс есептеу және есепке алу үшін бухгалтер қандай құжаттарды қолдану керектігін қарастырайық.

Іссапар шығындарының есебі: есептеу және тіркеу

Көптеген компаниялар мен жеке кәсіпкерлер өз қызметі барысында белгілі бір тапсырмаларды орындау үшін қызметкерлерді тұрақты жұмыс орнынан алыс сапарға жіберу қажеттілігіне тап болады. Мұндай сапар іссапар деп аталады (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 161-бабы). Бұл ретте жұмыс беруші лауазымға тағайындалған қызметкерге оның жұмысын, орташа жалақысын сақтауға, сондай-ақ оның тізбесі заңмен белгіленген шығындарын өтеуге міндетті.

Іссапар шығындарын дұрыс және негізді есепке алу үшін бухгалтерде шаруашылық операцияның фактісін растайтын тиісті түрде рәсімделген құжаттар болуы керек.

Іссапар шығындарының есебін 2 негізгі кезеңге бөлуге болады:

• іссапарға шот бойынша ақшаны алдын ала есептеу және беру;
• жұмсалған сомалар туралы қызметкердің аванстық есебін бекіту.

Қызметкерге іссапар шығындары үшін аванс төлеу үшін бухгалтер оны 2 ішкі құжат негізінде есептеуі керек:

• кәсіпорын қызметкерін іссапарға жіберу туралы басшының бұйрығы немесе нұсқауы, онда қызметкердің толық аты-жөні, іссапардың ұзақтығы мен мақсаты (жұмыс тапсырмасын орындау үшін);
• басшының қызметкердің қызметтік немесе жеке көлікпен іссапарға шығуы туралы жазбаша шешімі (қабылданған жағдайда).

Осы екі жергілікті құжатта жазылғандарға, сондай-ақ компания әзірлеген және қабылдаған іскерлік саяхат ережелеріне сүйене отырып, бухгалтер ақшалай авансты есептейді, оған мыналар кіреді:

• іссапарға бару және қайтару билеттерінің құны;
• қонақүйде тұру ақысы;
• іссапардағы әрбір күн үшін күнделікті жәрдемақы;

Егер билетте тамақ бар болса, қызметкерге жол жүру күндері үшін күнделікті жәрдемақы төлеу керек пе туралы оқыңыз. «Іссапар билетіне тамақ кіреді - қызметкерге жолда күндер үшін тәуліктік ақы төлеу керек пе?» .

• басшылық рұқсат еткен басқа да шығыстар.

Күнделікті жәрдемақы жол ақысы мен баспанаға байланысты емес. Бұл бөлек шығыс бабы жұмысты орындауға және іссапар кезінде тұруға (тамаққа) қажетті қаражат ретінде анықталады.

Күнделікті жәрдемақы заңмен шектелмейді және әрбір коммерциялық ұйым олардың мөлшерін ішкі актімен белгілеуге құқылы. Бұл ретте, жеке табыс салығын есептеу және қызметкерден ұстау, сондай-ақ сақтандыру жарналарын есептеу қажет болатын шек бар екенін есте ұстаған жөн. 2018-2019 жылдары бұл шектеу 700 рубльді құрайды. Ресейде іссапарлар үшін күніне және 2500 рубль. - шетелге іссапарларға.

Күнделікті жәрдемақылар демалыс және жұмыс істемейтін мереке күндерін қоса алғанда, іссапардағы барлық күндер үшін, сондай-ақ іссапар күндері мен мәжбүрлі аялдамалар үшін төленеді (Үкіметтің қаулысымен бекітілген Қызметкерлерді іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы ереженің 11-тармағы) Ресей Федерациясының 2008 жылғы 13 қазандағы N 749). Қызметкерге күнделікті жәрдемақыны пайдаланғаны үшін есеп берудің қажеті жоқ.

Басқа шығындарға ұялы байланыс, интернет, жұмысқа қажетті тауарлар мен қызметтерге ақы төлеу шығындары кіруі мүмкін.

Қызметкер авансты ұйымның кассасында немесе картаға қолма-қол ақшасыз аудару арқылы алады және тұрақты жұмыс орнына қайтқаннан кейін 3 күн өткенге дейін алынған ақша туралы есеп беру бөліміне есеп береді.

МАҢЫЗДЫ! 2018-2019 жылдардағы іссапар шығындарын есепке алу үшін іссапар куәлігін және қызметтік тапсырма берудің қажеті жоқ (РФ Үкіметінің 2014 жылғы 29 желтоқсандағы No 1595 қаулысы). Жұмсалған ақша туралы есепті бекіту қызметкер ұсынған құжаттар негізінде және ұйым қабылдаған іссапарлар туралы ережелерге сәйкес жасалуы керек.

Дегенмен, көптеген компаниялар салық органдарымен даулы жағдайлардың тәуекелдерін барынша азайту мақсатында іссапар шығындарын өңдеудің бұрынғы ережелерін пайдалануды жалғастыруда. Мысалы, егер қызметкер өз көлігін пайдаланса және кету және келу күнін жол жүру құжаттарымен растау мүмкін болмаса, қызметтік жазба, Қаржы министрлігінің пікірінше, қызмет мерзімін растайтын құжат болып табылмайды. іссапарда болу (Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 20 сәуірдегі No 03-03-06 /22368 хаты). Демек, инспекторларда күнделікті жәрдемақы мөлшеріне қатысты сұрақтар туындауы мүмкін. Ал келу/кету ​​белгілері бар жол жүру куәлігі берілсе, онда дауларды болдырмауға болады.

Шетелдік іссапарлардағы шығыстарды есепке алу

Шетелге іссапар Ресейдегідей өңделеді, тек оның кейбір ерекшеліктері бар:

• Визаны, шетелдік паспортты, консулдық және шетелге шығу үшін қажетті басқа да алымдарды алу үшін қосымша шығыстар қосылады (Салық кодексінің 264-бабының 12-тармақшасы).
• Басқа елге барған кезде жеке табыс салығы мен жарнасыз күнделікті жәрдемақы лимиті 2500 рубльді құрайды.
• Шетелге шығу кезінде тәуліктік жәрдемақыны есептеу уақыты жол жүру құжаттарымен, ал олар болмаған жағдайда жол жүру құжаттарымен немесе қабылдаушы тараптың растайтын құжаттарымен (No 749 іссапарлар туралы ереженің 7-тармағы) белгіленеді.
• Шет тілінде жасалған бастапқы құжаттар орыс тіліне аударылуы керек (Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 1998 жылғы 29 шілдедегі № 34н бұйрығымен бекітілген Бухгалтерлік есеп ережелерінің 9-тармағы).

Егер қызметкер валютаны өз бетімен сатып алған болса, онда акт жасау кезінде ол сатып алу сертификаттарын тіркеуі керек. Егер мұндай куәлік жоқ болса, онда шығыстар Орталық банктің есеп беретін ақшаны алу сәтіндегі бағамы бойынша қайта есептеледі (ПБУ 3/2006 5, 6, 7 тармақтары).

Есеп бекітілгеннен кейін:

• шетел валютасында қайтарылған аванстың қалдығы ақшаны алған күнгі ресми бағам бойынша рубльге айырбастау арқылы кассаға есептеледі;
• шетел валютасында жасалған артық шығыстар қызметкерге аванстық есеп бекітілген күнгі валюта бағамы бойынша қайта есептелген рубльмен беріледі.

Шетел валютасындағы күнделікті жәрдемақылар үшін олардың жеке табыс салығы салынатын бөлігі аванстық есеп бекітілген айдың соңғы күніндегі бағам бойынша рубльге қайта есептелуі керек (Қаржы министрлігінің 1 қарашадағы хаты). , 2016 ж. No 03-04-06/64006).

МАҢЫЗДЫ! Егер компанияның жергілікті нормативтік актісінде шетел валютасындағы күнделікті жәрдемақы мөлшері көрсетілсе және қызметкерге рубльмен төленсе, онда қайта есептеудің қажеті жоқ (Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 22 сәуірдегі No 03-04-06/23252 хаты). ).

«Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша іссапар шығыстары

Қызметкерді іссапарға жіберген кезде ұйым OSNO бойынша іссапар шығындарын есептеу үшін оңайлатылған салық жүйесін пайдаланады. Қызметкерге заңнамада көзделген барлық іссапар шығындарын өтей отырып, кәсіпорын жұмсалған шығындарды құжаттамалық растау және экономикалық негіздеу жағдайында (Салық кодексінің 346.16-бабының 1-тармағының 13-тармақшасы) салық салу мақсатында олардың кірісін азайтуға құқылы. Ресей Федерациясының Кодексі).

Айырықша ерекшелігі - іссапар шығындарының шығыстарға енгізілген күні. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығыстарды есепке алу кассалық әдіспен жүзеге асырылатындықтан, шығыстарды тану күні аванстық есепті бекіту күні болып есептеледі. Алайда, егер қызметкер өз қаражатын жұмсаған болса және компания оны өтейтін болса, өтелген төлемдер кассадан ақшаны беру кезінде кірістер мен шығыстар кітабына енгізілуі керек (Салық кодексінің 346.17-бабының 2-тармағы). Ресей Федерациясының Кодексі).

Тағы бір нюанс. Қаржы министрлігінің мәліметінше, оңайлатылған негізде жұмыс істейтін жеке кәсіпкер өзінің іссапарларының шығындарын есепке ала алмайды. Бөлім бұл ұстанымды былай негіздейді: іссапар – жұмыс берушінің нұсқауы бойынша қызметкердің сапары. Бірақ жеке кәсіпкердің жұмыс берушісі жоқ, өйткені ол өз қызметкері бола алмайды (Қаржы министрлігінің 26.02.2018 ж. № 03-11-11/11722 хаттары, 05.07.2013 ж. № 03 хаттары). -11-11/166). Соттар, әдетте, мұндай қорытындылармен келіспейді (Ресейдің Қиыр Шығыстағы Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2011 жылғы 22 тамыздағы No F03-3248/2011 қаулысы).

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығындарды тану туралы толығырақ материалдан оқыңыз «2018 - 2019 жылдардағы оңайлатылған салық жүйесі бойынша рұқсат етілген шығыстар» .

Іссапар шығындарының бухгалтерлік есепте көрсетілуі

Бекітілген аванстық есеп - АО-1 нысанында немесе дербес әзірленген нысанда - компанияның мүддесі үшін жұмсалған шығындарды растайтын құжаттары бар, осы шығындарды бухгалтерлік есепте көрсету үшін негіз болады.

Бухгалтер аванстық есепті тексерген кезде жол жүру билеттері негізінде күнделікті жәрдемақыны (егер іссапар жоспарланғаннан қысқа немесе ұзағырақ болса) түзету есебін жасайды, одан кету күні мен қайту күнін алады. Егер билеттердегі ұшу уақыты 24:00-ді қоса алғанда, ал келесі күні сағат 00:00-ден бастап болса, жөнелту күні ағымдағы күн болып саналады.

ЕСКЕ АЛУ! Егер сапар жеке көлікпен жүзеге асырылса, онда күнделікті жәрдемақы жол құжаты мен тұру шоттарына сәйкес есептеледі, соған сәйкес есепші іссапардағы күнді есептеу үшін келу және кету күнін бақылай алады.

Жол жүру құжаттары, сондай-ақ іссапар орнында тұру фактісін растайтын құжаттар болмаған жағдайда қызметкер қабылдаушы тараптың хаттамасымен расталған іссапарда нақты болу ұзақтығы туралы ресми белгіні береді. Қызметкер жіберілген ұйымның жауапты тұлғасы келген және кеткен күні туралы белгі қоюы керек (2008 жылғы 13 қазандағы No 749 іссапарлар туралы ереженің 7 тармағы).

Егер қызметкер қызметтік немесе жеке көлікті пайдаланған болса және оны пайдаланғаны және бензин үшін өтемақы қажет болса, онда ол жол жүру жолын есептейтін жадынаманы, жол құжатын ұсынуы және жанармай сатып алу үшін шот-фактуралар мен түбіртектерді қоса беруі керек. Мұндай шығындарды өтеу мүмкіндігі есеп саясатында қарастырылуы керек.

Төлемді растайтын тұрғын үйді жалға алу құжаттары да тексерілуге ​​тиіс: чектер, түбіртек, жалдау шарты, үй немесе пәтер иесінің түбіртегі. Тексеру кезінде нақты төленген және расталған сома есепке алынады және бекітіледі.

Іссапар шығындарының бухгалтерлік жазбалары

2018-2019 жылдары іссапар шығындарын есепке алу үшін Шоттар жоспарында қандай жазбалар қарастырылғанын қарастырайық.

Қызметкерге іссапарға аванс берілген күні келесі жазба жасалады:

Дт 71 Кт 50, 51 - іссапар шығындарына ақша төленді.

Шығындар есебі бекітілгеннен кейін олардың мақсатына қарай жұмсалған сомаларды бөлуге сәйкес жазбалар жүргізіледі:

Дт 20, 23...44 Кт 71 - тәуліктік жәрдемақы, жол жүру билеттері (ҚҚС-сыз), қонақ үй шоттары (ҚҚС-сыз);

Dt 19 Kt 71 - жол жүру және тұрғын үй үшін ҚҚС көрсетіледі;

Дт 68 Кт 19 - көлік пен тұру үшін ҚҚС шегеріміне қабылданған;

Дт 20, 44, 91-2, 08, 10... Кт 71 - басқа да шығыстар есепке алынады;

Dt 50 Kt 71 - ұйымның кассасына аванстың қалдығын қайтару;

Дт 71 Кт 50 – артық шығынды өтеу.

Айдың соңында келесі жариялау мүмкін:

Dt 70 Kt 68 - лимиттен асатын күнделікті үстемелерден жеке табыс салығы ұсталады.

Іссапарларға аванс беру кезінде қандай операцияларды және қандай жағдайларда жасау керек, мақаланы оқыңыз «Іссапар шығындары бойынша есеп беру – жариялау» .

Нәтижелер

Ұйымның шығыстары – іссапарға, тұрғын үйге, күнделікті жәрдемақыға және басшылық бекіткен басқаларға – компания шығындарға жатқызуға және салық базасын азайтуға құқылы. Бухгалтер есепті тексеруге жауапкершілікпен қарауы керек, сонда тексеруші органдарда күмән немесе сұрақтар туындамайды.