Pismo Ministarstva finansija Rusije
od 20.05.05. godine broj 03-04-11/116

Prošle sedmice urednici su primili pismo glavnog finansijskog odjela zemlje od 20. maja 2005. godine, broj 03-04-11/116. U njemu je Ministarstvo finansija skrenulo pažnju na pripremu dokumentacije neophodne za odbitak PDV-a pri prodaji robe u gotovini.

Porez koji sadrži ček

Možete dobiti odbitak PDV-a samo ako je porez plaćen prodavcu (klauzula 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Problem je u tome što neke inspekcije ne vraćaju PDV ako uz gotovinski račun nije priložena potvrda o prijemu gotovinskog naloga (CRO) za tu određenu transakciju. Obrazloženje za takav zahtjev je, prvo, iz priznanice nije jasno da je ovaj obveznik platio robu. Drugo, ček nije osnova za evidentiranje gotovine. A to znači da bez računa za PKO ne potvrđuje prijem novca za robu.
Ministarstvo finansija u ovoj situaciji je na strani poreskog obveznika. Ali samo pod uslovom da je iznos PDV-a istaknut kao poseban red u gotovinskom računu. Činjenica da ovaj dokument ne označava osobu koja prenosi novac nije bitna. Uostalom, takvo pojašnjenje je u fakturi.
Potvrda je dovoljna da dokaže činjenicu plaćanja. Zaista, za gotovinska plaćanja, gotovinski računi se izdaju u trenutku plaćanja za robu (član 5. Federalnog zakona od 22. maja 2003. br. 54-FZ). To znači da prijem čeka potvrđuje plaćanje. Dakle, za odbitak PDV-a nije potrebno izdati potvrdu za PKO.
Napominjemo da se i Ministarstvo poreza i poreza Rusije ranije takođe pridržavalo ovog stanovišta (pismo od 10.10.2003. br. 03-1-08/2963/11-AL268). Istovremeno, Ministarstvo poreza je insistiralo da se na računu navede broj i datum čeka.
Ali i tekst komentarisanog pisma navodi na razočaravajući zaključak za poreske obveznike. Ako PDV nije istaknut na računu, onda čak i ako postoji račun za PKO, odbitak se ne može dobiti.
Ispravnost ovakvog pristupa potvrdili su nam direktno iz Ministarstva finansija. Logika finansijera je sljedeća. Stav 4. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije zahtijeva da se iznos PDV-a istakne kao poseban red u primarnim računovodstvenim dokumentima i fakturama. Ministarstvo izjednačava gotovinski račun sa primarnim dokumentom kojim se potvrđuje plaćanje (dopis od 05.01.2004. br. 16-00-17/2). Ministarstvo finansija odbija da prizna ovaj status priznanici za PKO, jer smatra da je ovaj dokument neophodan samo za obradu gotovinskih računa. A ako PDV nije istaknut u primarnom dokumentu (čeku), onda nije dozvoljen odbitak.

Šta je prvo

Razilazimo se sa autorima pisma. Prvo, kontroverzno je pitanje da li je ček primarni računovodstveni dokument. Uostalom, ček ne sadrži tražene „primarne“ detalje. Na primjer, naziv pozicije osobe odgovorne za transakciju, potpis te osobe.
Osim toga, pri prodaji sistema kasa, primarni dokumenti se sastavljaju upravo na osnovu blagajničkog računa (član 15. Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 29.07.1998. 34n). To znači da sami čekovi nisu primarni dokumenti.
Ali nalog za prijem gotovine ne pati od takvih nedostataka. U skladu sa stavom 13. Procedure za vođenje gotovinskog poslovanja u Ruskoj Federaciji (odobrene odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. br. 40), gotovina se prima na blagajnama preduzeća koja koriste gotovinske naloge. Odnosno, PKO je primarni dokument koji potvrđuje prijem novca.
Stoga se može prepoznati kao dokument koji potvrđuje plaćanje za robu. I iznos PDV-a se uvijek tamo izdvaja. Sudska praksa potvrđuje ovaj zaključak (rešenje Saveznog arbitražnog suda Uralskog okruga od 08.09.04. u predmetu br. F09-3634/04-AK, rešenje Saveznog arbitražnog suda Centralnog okruga od 20.01.2005. u predmetu br. A64-1591/04-16).
Drugo, čak i ako PDV nije istaknut u primarnim dokumentima, to ne bi trebalo da utiče na odbitak. Članovi 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije ne navode da se PDV ne vraća ako se krše zahtjevi iz stava 4. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije. Sada, ako iznos PDV-a nije istaknut u fakturi, onda odbitak nije dozvoljen (klauzule 2, 5 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da su mišljenja sudova u pogledu odbitaka za „primarni“ porez, koji ne uključuje PDV, podijeljena. Na primjer, u odluci Saveznog arbitražnog suda Centralnog okruga od 20. januara 2005. godine u predmetu broj A64-1591/04-16, arbitri su smatrali da je obaveza raspodjele PDV-a. Ali postoji i suprotan stav - odluka Saveznog arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga od 11. januara 2005. godine u predmetu br. F04-9214/2004 (7506-A27-32).

M.V. Burehina, stručnjak UNP

Ako je PDV pogrešno istaknut u nalogu za prijem gotovine (knjiženja su ispravno izvršena). PDV nije istaknut u računovodstvu. Mogu li poreznici pronaći grešku za takvu grešku?

Za kršenje postupka rukovanja gotovinom i postupka obavljanja gotovinskih transakcija, organizacija i (ili) njeni službenici suočavaju se s novčanom kaznom. kazna je:

U sporu je osnov za pozivanje organizacije na odgovornost bilo pogrešno popunjavanje naloga za gotovinsko poravnanje. Sud je takođe došao do zaključka da je u ovom slučaju došlo do pogrešnog izvršenja primarnih dokumenata, a ne njihovog odsustva (Rešenje Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 28. marta 2007. godine br. F09-2113/07-S2 ).

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema.”

U nalogu za prijem i priznanici za njega, u redu „Osnova“ navesti sadržaj poslovne transakcije. Na primjer, „uplata računa br. 123 od 02.04.2013. U redu „Uključujući“ navedite iznos PDV-a brojevima ili napišite „Bez PDV-a“. U redu „Prilog“ navedite dokumente koji su priloženi nalogu za prijem gotovine.

Takva pravila su uspostavljena smjernicama odobrenim Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. br. 88.*

Elena Popova, državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang

2. Situacija: Kako ispraviti grešku u primarnom dokumentu

Ispravite greške u primarnim dokumentima na sljedeći način: precrtajte netačan tekst i upišite ispravljeni tekst iznad precrtanog teksta. Precrtavanje se vrši jednom linijom kako bi se ispravka mogla očitati. Ovjeriti ispravke u dokumentima potpisima lica koja su sastavila dokument (sa navođenjem njihovih prezimena i inicijala ili drugih podataka potrebnih za identifikaciju ovih lica), i naznačiti datum kada je ispravka izvršena. Ne možete vršiti ispravke u gotovini i bankovnim dokumentima. Takva pravila utvrđena su stavom 7 člana 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, članom 4 Pravilnika koje je odobrilo Ministarstvo finansija SSSR-a 29. jula 1983. godine, br. 105, i stavom 2.1. Propisi Banke Rusije od 12. oktobra 2011. br. 373-P .*

Sergej Razgulin, aktuelni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase

3.Članak: Da li je moguće ispraviti narudžbe i uplate?

Odgovorila Elena Pozdnyakova, revizor, konsultant, punopravni član i vodeći konsultant IBRF-a

“...U novom zakonu “O računovodstvu” nema ograničenja kao što je bilo u starom, da je zabranjeno ispravljati gotovinu i bankovne dokumente. Imamo li pravo da ispravimo greške u nalozima i uplatama?..”

Ne, kompanija nema pravo da ispravlja ove dokumente. Uprkos činjenici da takva pravila nisu sadržana u Federalnom zakonu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, ona su definisana drugim aktima. Ispravka gotovinskih dokumenata i naloga za plaćanje još uvijek nije moguća. U odnosu na dolazne i izlazne gotovinske naloge, to je zabranjeno tačkom 2.1 Pravilnika, odobren. Banka Rusije 10/12/11 br. 373-P. A što se tiče platnih kartica, zabrana je definisana stavom 2.4 Pravilnika, odobrenog. Banka Rusije 19.06.2012. br. 383-P.*

Prilikom inspekcijskog nadzora od organizacija i preduzetnika može se tražiti i da:*

Pažnja: organizacija (pojedinačni preduzetnik) može biti odgovorna za kršenje procedure postupanja sa gotovinom i procedure za obavljanje gotovinskih transakcija.

Takva kršenja uključuju:*

Ovaj postupak je predviđen u dijelu 1 člana 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Za kršenje postupka rukovanja gotovinom i postupka obavljanja gotovinskih transakcija, organizacija i (ili) njeni službenici, kao i preduzetnik, suočavaju se sa novčanom kaznom. kazna je:

- za službenike (glavni računovođa, a u nedostatku pozicije glavnog računovođe, za šefa organizacije).
- akte o povratu sredstava kupcima (klijentima) za neiskorištene novčane račune;
- dnevnik za evidentiranje očitavanja sabirnih blagajni i kontrolnih brojača kasa koje rade bez blagajnika-operatera;
- ispise izvještaja iz fiskalne memorije kasa i korištenih fiskalnih memorijskih diskova;
- CCT kontrolne trake na papiru ili ispise kontrolne trake na elektronskim medijima;
- dolazni i odlazni nalozi za gotovinu;*
- dnevnik registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata;
- avansne izvještaje na obrascu broj AO-1;
- blagajna po obrascu broj KO-4;
- potvrda-izvještaj blagajnika-operatera;
- podatke o očitanjima brojila i prihodima na obrascu broj KM-7;
- nalog o limitu stanja gotovine;
- druga primarna dokumenta neophodna za verifikaciju.
- obavljanje gotovinskih obračuna sa drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa;
- neprijam (nepotpuni prijem) gotovine na blagajnu;
- nepoštovanje procedure čuvanja raspoloživih sredstava (akumulacija gotovine u kasi preko utvrđenih limita).
- za organizaciju - od 40.000 do 50.000 rubalja;
- za službenike (glavni računovođa, a u nedostatku pozicije glavnog računovođe za šefa organizacije), poduzetnike - od 4.000 do 5.000 rubalja*

Blagajnici (kasiri-operateri) se ne smatraju službenim licima. Ovo proizilazi iz definicije kategorije „službenici“, koja je data u članu 2.4. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Odgovornost građana za takav prekršaj nije predviđena zakonom (član 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Ovaj zaključak potvrđuje stav 14. rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 24. oktobra 2006. br. 18.

Oleg Khoroshy, državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, III rang

Registrovanje naloga za prijem gotovine je važan element gotovinske discipline. Popunjava se kada gotovina stigne na blagajnu preduzeća i uvijek ide uz račun.

Nalog za gotovinski račun može se izdati u apsolutno svakoj situaciji: kada novac dolazi od osnivača, prilikom naknade štete koju su prouzročili zaposleni u preduzeću, od prodaje imovine kompanije, kao plaćanje robe od kupca itd.

Od 2014. godine izvršenje naloga za prijem gotovine, zbog pojednostavljenja procedure za držanje gotovine u organizacijama, prestalo je da bude obavezno, međutim, ovaj dokument se i dalje široko koristi.

DATOTEKE

Pravila za registraciju naloga za prijem gotovine

Ne postoji jedinstveni uzorak naloga za prijem gotovine, tako da svako preduzeće može izraditi svoj obrazac po sopstvenom nahođenju ili koristiti šablon. Poslednjih godina postalo je uobičajeno da preduzeće samostalno razvija PKO obrazac, štampa ga u štampariji, a računovođe ga zatim ručno popunjavaju. Ništa manje često postoje situacije kada se obrazac popunjava direktno na računaru, a zatim se štampa na štampaču. Dakle, nalog može biti sastavljen rukom ili štampan na računaru, ali u svakom slučaju mora sadržavati “žive” potpise.

Dokument potpisuje stručnjak iz računovodstva ili ovlašteni radnik, kao i blagajnik. Obrazac nije potrebno ovjeravati pečatom, jer od 2016. godine pravna lica, kao i do sada i individualni preduzetnici, imaju pravo da ne koriste pečate i pečate u svom radu.

Dokument se sastavlja u jednom primjerku i pohranjuje u računovodstvu.

Treba napomenuti da je popunjavanje olovkom, baš kao i mrlje, greške i ispravke u nalogu za prijem gotovine, neprihvatljivo - to treba izbjegavati, ili je, u krajnjem slučaju, bolje ponovo izdati dokument.

Nakon popunjavanja blagajničkog naloga potrebno ga je registrovati u internom registru prijemnih i izdatnih naloga, a račun se mora otkinuti po isprekidanoj liniji reza i predati licu koje je uplatilo novac u kasu.

Upute za popunjavanje naloga za prijem gotovine

Standardni obrazac naloga za prijem gotovine može se podijeliti na dva dijela.

Prvi dio

Prvi uključuje naziv kompanije sa naznakom njegovog organizacionog i pravnog statusa (IP, LLC, CJSC, OJSC), kao i strukturna podjela, koji ga ispisuje (da se popuni ako je potrebno, možete staviti crticu). Ovdje također trebate naznačiti Šifra organizacije OKPO(sve ruski klasifikator preduzeća i organizacija) - možete ga pronaći u osnivačkim dokumentima organizacije.

Zatim, odmah ispod, nasuprot nazivu dokumenta u odgovarajućoj ćeliji, trebali biste ga napisati broj za interni tok dokumenata, odnosno registar prijema i potrošnog materijala (numeracija naloga za prijem mora biti kontinuirana), kao i datum njegovog završetka.

Drugi dio

Drugi dio naloga za prijem gotovine je glavni i uključuje informacije koje se direktno odnose na finansijske primitke.

• U koloni "Debit" potrebno je upisati broj računovodstvenog računa na čijem zaduženju je primljena gotovina (ovdje se najčešće stavlja broj 50, tj. „Gotovina“). Ova ćelija nije obavezna, tako da je možete ostaviti praznom.
• Sledeći u koloni "kredit" potrebno je da unesete šifru odjeljenja ili odjeljenja na koje se dodjeljuju finansije (možete staviti i crticu) i broj odgovarajućeg računa koji odražava prijem na blagajnu. Takođe, ako je potrebno, potrebno je da popunite kolonu "analitički računovodstveni kod"(ali ako se takvi kodovi ne koriste u organizaciji, ćelija se ne mora popunjavati).
• Zatim u kolonu "Suma" Upisuje se iznos novca (u brojevima) primljen na blagajni.
• Na ćeliju "Kôd odredišta" Morate unijeti kod odredišta za primljeni novac, ali samo ako se takvi kodovi koriste u organizaciji.
• U nastavku morate navesti od koga je tačno došao novac (prezime, ime, patronim osobe), kao i osnovu (ovdje trebate unijeti naziv poslovne transakcije, na primjer, "zajam sredstava" , “vraćanje akontacije”, “plaćanje po dogovoru” itd.)
• U redu " Suma", ponovo unesite iznos prispjelih sredstava, ali riječima. Nakon unosa, morate staviti crticu u preostalo prazno polje (da biste izbjegli falsifikovanje dokumenta). Ovdje treba istaknuti PDV, a ako se PDV ne koristi, onda i to treba napomenuti.
• U redu "Aplikacija" navedeni su detalji priloženih primarnih dokumenata (ako ih ima).

U zaključku, ispod dokumenta koji trebate staviti potpisi glavnog računovođe i blagajnika koji je prihvatio novac. Račun se popunjava na potpuno isti način, a zatim se otkida duž linije reza i predaje osobi koja je prenijela novac.

Ovo sam našao
Pitanje: Maloprodajna organizacija prodaje robu koja podliježe porezu na dodatu vrijednost (PDV) po stopi od 20%. Vodi se samo ukupna evidencija prodate robe. U ovom slučaju, može li organizacija obračunati PDV po procijenjenoj stopi?

Odgovor: Da, može, pod određenim uslovima.
Prema stavu 2 čl. 103 Poreskog zakonika Republike Bjelorusije (u daljem tekstu: Poreski zakonik), iznos PDV-a se izračunava kao proizvod poreske osnovice i poreske stope.
Istovremeno, dio 1, tačka 9, čl. 103. Poreskog zakonika utvrđeno je da obveznici koji se bave trgovinom na malo i javnom ugostiteljstvom mogu obračunati PDV na dobra na osnovu poreske osnovice i udjela iznosa PDV-a na dobra raspoloživog u izvještajnom periodu u nabavnoj vrijednosti ovih dobara (uključujući sve poreze). , takse (dažbine) i druga obavezna plaćanja u budžet ili državnim vanbudžetskim fondovima naplaćena prodajom dobara), uključujući i dobra oslobođena plaćanja PDV-a.
Obrazac za obračun PDV-a na osnovu poreske osnovice i udjela u iznosu PDV-a pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama dat je u Dodatku 34 Rezolucije Ministarstva poreza i dažbina Republike Bjelorusije od 24. decembra 2014. N 42 “O nekim pitanjima koja se odnose na obračun i plaćanje poreza i taksi (dažbina), drugih plaćanja čiji obračun i plaćanje kontrolišu poreski organi.”
Organizacije koje se bave maloprodajom mogu procijeniti kupljenu robu po nabavnoj cijeni ili po maloprodajnim cijenama (klauzula 8 Uputstva za računovodstvo zaliha, odobrenog Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Bjelorusije od 12. novembra 2010. godine N 133).
Prilikom obračuna robe po maloprodajnim cijenama, podaci o trgovačkim maržama (popusti, doplate) na robu, kao i porezi uključeni u cijenu robe, sažimaju se na računu 42 „Trgovačka marža“. Kada je roba primljena na računovodstvo, iznosi trgovinskih marži (popusti, doplate), porezi uključeni u cijenu robe iskazuju se na zaduženju računa 41 „Roba“ i na teretu računa 42 „Trgovačka marža“ (dio 1 i 3 člana 33 Uputstva o proceduri primjene standardnog kontnog plana za računovodstvo, odobrenog Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Bjelorusije od 29. juna 2011. N 50).
Kolone 2 i 3 obračuna PDV-a na osnovu poreske osnovice i učešća u iznosu PDV-a pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama popunjavaju se na osnovu računovodstvenih podataka za račun 42 „Trgovačka marža“.
U nedostatku posebnog obračuna iznosa PDV-a uključenih u cijenu robe, obračun ovog poreza pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama vrši se po stopi od 20% (dio 3, tačka 9, član 103 Poreskog zakonika).
Dakle, maloprodajna organizacija koja prodaje robu koja podliježe PDV-u po stopi od 20% može obračunati ovaj porez na dobra na osnovu poreske osnovice i udjela iznosa PDV-a na dobra raspoloživog u izvještajnom periodu u nabavnoj vrijednosti tih dobara, pod uslovom da je računovodstvo prodate robe po maloprodajnim cijenama i posebno računovodstvo PDV-a uključeno u maloprodajnu cijenu robe.

I.G.KORZHOVNIK,
specijalista centra
računovodstvena analitika
DOO "YurSpektr"
24.08.2015

Autorska prava: (C) DOO "YurSpektr", 2015
Ekskluzivna imovinska prava na ovo
materijal sa autorskim pravima pripada LLC "YurSpektr"

N.V. OTOCHINA,
Glavni računovođa
Yu.S. SEMENOVA,
ekspert časopisa "Glavbukh"

Novi savezni zakon br. 54-FZ „O upotrebi opreme za kase...” (u daljem tekstu: Zakon br. 54-FZ) izmijenio je postupak obrade dokumenata prilikom prodaje za gotovinu. Sada prodavac mora izdati račun, čak i ako je kupac pravno lice. Kada su zakonodavci objavili ovu inovaciju, činilo se da će od nje patiti samo organizacije koje trguju za gotovinu – one su zapravo imale mnogo novih problema.

Međutim, nakon nekog vremena, uhvatili su se za glavu i računovođe nabavnih firmi: zakon im je također dodao poteškoće. Naime: postalo je nejasno kako treba sastaviti dokumente da bi se mogao odbiti „ulazni“ PDV. Preduzeća koja za poreske svrhe utvrđuju troškove „na naplatu“ suočena su sa još jednom teškoćom. Poreski službenici odbijaju da priznaju njihove troškove osim ako nisu potkrijepljeni novčanim računom.

Svi ovi problemi se mogu prevazići ako u potpunosti razumete zahteve zvaničnika i razumete koliko su oni zakoniti. Tada ćete moći da radite ono što je zgodno ne za poreske organe, već za vašu kompaniju. Naš materijal će vam pomoći u tome.

Pod kojim uslovima se PDV može vratiti?

Opšti uslovi za povraćaj „ulaznog“ poreza na dodatu vrednost navedeni su u stavu 2 člana 171 i stavu 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ima ih četiri, a kompanija mora sve da završi.

Prvi uslov: organizacija mora evidentirati kupljenu robu, radove ili usluge na odgovarajućim računovodstvenim računima na osnovu primarnih dokumenata. Vrijedi naglasiti da u ovom slučaju ne mislimo na primarni proizvod koji vam je prodavač ispisao (faktura, faktura itd.). Riječ je o dokumentu koji je vaša organizacija sačinila prilikom prijema vrijednosti. Dakle, prilikom registracije osnovnih sredstava potrebno je sastaviti akt o prijemu i prenosu na obrascu br. OS-1. Za primljene materijale izdaje se nalog o prijemu na obrascu broj M-4. Izuzetak su radovi i usluge. Računovođa nabavne organizacije za njih ne sastavlja poseban dokument. Stižu na osnovu akta koji su potpisale obje strane, ili drugog dokumenta izdatog od strane prodavca.

Drugi uslov: morate platiti robu (rad, usluge), kao i "ulazni" porez na njih. Treće: odbitak je moguć samo ako je vaše preduzeće obveznik PDV-a i stečenu imovinu namjeravate koristiti u djelatnostima koje podliježu ovom porezu.

I konačno, četvrto: potrebno je da dobijete fakturu od dobavljača. Imajte na umu da stav 3 člana 168 Poreznog zakona Ruske Federacije obavezuje dobavljača da vam izda ovaj dokument u roku od 5 dana od datuma isporuke. Da bi primio ovaj dokument, predstavnik vaše organizacije mora dostaviti punomoć dobavljaču. U suprotnom, zaposlenik organizacije će se smatrati privatnim licem. Ali računi se ne izdaju fizičkim licima (klauzula 7, član 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koji dokumenti potvrđuju plaćanje?

Dakle, sada, za svaku prodaju gotovine, dobavljač je dužan izdati račun za kasu. Jedini izuzetak su one operacije koje su navedene u stavu 3 člana 2 Zakona br. 54-FZ.

Ali prodavači se i dalje ponašaju nedosljedno: jedni nisu razumjeli nove norme, drugi nisu kupili uređaj. Neki kupcima izdaju i račune i talone za gotovinske račune. Ostali su samo čekovi. A ima slučajeva kada se ček uopšte ne izdaje, a prodavac se, na starinski način, zadovoljava samo „prihodnikom“.

Recimo odmah da je potonji slučaj grubo kršenje zahtjeva Zakona br. 54-FZ. I za njega su se organizovali

Prodavac može biti kažnjen novčanom kaznom od 30.000 do 40.000 rubalja.

(300–400 minimalne plate). Ovo je utvrđeno članom 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (CAO RF). Pored toga, novčana kazna se može naplatiti od direktora preduzeća i blagajnika. Kupac ne snosi odgovornost za to što mu nije uručen račun.

Što se tiče druge dvije situacije, obje imaju pravo na život. Uostalom, čak ni zaposlenici poreskih organa u različitim regionima nisu došli do konsenzusa o tome kako treba da se obrađuju gotovinska plaćanja - samo sa čekom kase ili i sa računom. Razmotrimo karakteristike povrata „ulaznog“ PDV-a u svakom od ovih slučajeva.

Plaćanje je potvrđeno gotovinskim računom

Ako vam je prodavac dao gotovinski račun kao potvrdu da ste platili kupovinu, "ulazni" porez se može odbiti. Međutim, prema riječima poreskih službenika, za to mora biti ispunjen jedan važan uslov, a to je: porez u računu mora biti naveden odvojeno od cijene robe. Koji je razlog za ovaj zahtjev?

Činjenica je da stav 4 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže: u fakturama, obračunima i primarnim dokumentima PDV se mora upisati u poseban red. Jasno je da, budući da ove dokumente izdaje prodavac, on je taj koji u njima mora izdvojiti porez.

Prodavac nema problema sa fakturama i primarnom knjigovodstvenom dokumentacijom izdatim prilikom otpreme. Na kraju krajeva, tamo je navedena kupoprodajna cijena, sa i bez poreza, a predviđene su posebne kolone za sam PDV. Poteškoće mogu nastati upravo kada stigne gotovinski račun. Uostalom, nemaju sve kompanije takve kase koje automatski izdvajaju porez na trošak prodane robe.

Neki stručnjaci preporučuju da se roba ne kupuje od onih dobavljača čije kase ne izdaju „ispravne” račune. A ovim prodavačima se, pak, savjetuje da svoje kase zamijene na modernije. Jasno je da je takva preporuka dobra samo na papiru.

Na kraju krajeva, dobavljač ima pravo koristiti bilo koju kasu upisanu u državni registar, bez obzira da li izdvaja PDV na ček ili ne. Osim toga, nema svaka organizacija dovoljno novca da ažurira svoje kase, vodeći se isključivo interesima klijenata.

Što učiniti ako ipak dobijete ček u kojem PDV nije uračunat u poseban red? Odgovor je: uzmite porez kao odbitak, uprkos mišljenju poreskih organa. Štaviše, njihov zahtjev u ovom slučaju je nezakonit. Dopusti mi da objasnim.

Klauzula 4 člana 168 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koja kaže da PDV mora biti istaknut u dokumentima za plaćanje, nije upućena kupcima, već prodavcima. Kupci se prilikom povraćaja PDV-a moraju rukovoditi stavom 1. člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. I piše da su im potrebni samo dokumenti koji potvrđuju uplatu poreza. Dakle, ako vaša faktura, faktura i gotovinski račun sadrže isti iznos, onda je jasno da ste platili i robu i PDV. Dakle, ispunili ste sve uslove propisane kodeksom za povrat poreza.

Primjer 1

Dorokhova O.P. 6. oktobra dobio sam 7.000 rubalja za izveštaj od Temp LLC preduzeća. za kupovinu kancelarijskog materijala. Ona je 7. oktobra predala punomoć prodavcu i kupila papir za 6.000 rubalja. (uključujući PDV - 1000 rubalja). Prodavac je istovremeno izdao račun, otpremnicu i račun. PDV nije istaknut na računu. Istog dana Dorokhova O.P. Papir sam predao u skladište Temp doo, a predračun računovodstvu. Računovođa Temp doo je ovu operaciju prikazao na sljedeći način.

DEBIT 71 KREDIT 50

– 7000 rub. – izdato prema izvještaju O.P. Dorokhove. za kupovinu kancelarijskog materijala.

DEBIT 10 KREDIT 71

– 5000 rub. (6000 – 1000) – papir prihvaćen za računovodstvo;

DEBIT 19 KREDIT 71

– 1000 rub. – dodijeljen PDV;

DEBIT 50 KREDIT 71

– 1000 rub. (7000 – 6000) – neutrošeni iznos obračunskih sredstava vraćen je u blagajnu;

DEBIT 68 podračun “Obračun PDV-a” KREDIT 19

– 1000 rub. – predati na odbitak iz budžeta PDV-a na osnovu primljene fakture od prodavca.

Ako se bojite mogućih sporova s ​​poreznim vlastima, obratite pažnju na još jedan argument. Kao što smo već više puta spomenuli, stav 4. člana 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da porez mora biti istaknut u obračunskim i primarnim dokumentima. Ali kod ne precizira koje. U stvari, dokumenti o poravnanju su vrsta primarnih dokumenata. Međutim, pošto ih šifra razdvaja, hajde da vidimo da li ček kase pripada barem jednoj od ovih kategorija.

Primarne isprave su one na osnovu kojih se poslovne transakcije odražavaju u računovodstvu. Stoga moraju sadržavati sve potrebne detalje: naziv poslovne transakcije, imena odgovornih službenika, njihove lične potpise itd. (član 9. Federalnog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“ ).

Račun blagajne ne sadrži ove podatke. A njegovi obavezni detalji navedeni su u drugom dokumentu - u stavu 4 Pravilnika o upotrebi kasa... odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. jula 1993. br. 745 (sa izmjenama i dopunama od 8. avgusta, 2003). Dakle, možemo reći da gotovinski račun nije primarni dokument.

Platni dokumenti potvrđuju činjenicu prenosa novca. Najčešći od njih su nalozi za plaćanje, dolazni i odlazni nalozi za gotovinu. A stav 3 člana 7 Zakona o računovodstvu kaže da sve dokumente o poravnanju mora potpisati glavni računovođa. Provjera blagajne ne zahtijeva takav potpis.

Shodno tome, u ovom trenutku, sve dok se ne izvrše bilo kakve promjene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije ili u Zakonu o računovodstvu, ček se ne može poistovjećivati ​​ni s primarnim ni dokumentima o poravnanju. Stoga se zahtjevi iz stava 4. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije ne odnose na njega. Inače, arbitražni sudovi takođe smatraju da, čak i ako ne postoji poseban iznos PDV-a na gotovinskom računu, porez se ipak može odbiti (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 8. jula 2003. br. F09- 1961/03-AK).

Međutim, mnogi prodavači su došli do takvog izlaza iz situacije. Pored čekova, počeli su da im izdaju i transkripte u kojima piše šta je tačno prodato, koliko je koštalo i koliki je iznos poreza (ovo je zgodno za prodavce, jer se prihod neće reflektovati dva puta, kao kada izdavanje naloga za prijem gotovine). Dakle, ako ste dobili takav transkript i u njemu je naveden iznos PDV-a, onda bi vaše posljednje sumnje trebale nestati. Poreska uprava neće moći dokazati da niste platili PDV, pa se on ne može odbiti. Stoga, da biste izbjegli bilo kakve nesporazume, tražite od dobavljača takav transkript.

Primljeni novčani račun i talon za blagajnički nalog

Ako ste uz ček dobili i račun, onda neće biti problema sa odbitak poreza, bez obzira da li je PDV istaknut na čeku ili ne. Uostalom, ovdje u suštini imate dva dokumenta koja potvrđuju plaćanje. Dakle, dovoljno je da se iznos poreza unese u poseban red samo u jednom od njih - u rubrici blagajničkog naloga. Iskreno rečeno, napominjemo da u praksi dobavljači ne izdaju uvijek račune primaocima, jer im je to neisplativo – moraju smisliti kako izbjeći dvostruko obračunavanje prihoda. Štaviše, prodavac nije odgovoran za neizdavanje naloga za prijem. Na kraju krajeva, upisavši zaradu preko kase, već je uzeo u obzir gotovinu.

Ne može se isključiti sljedeća situacija: dobili ste i račun i ček, ali PDV nije istaknut ni u jednom dokumentu. Da li je moguće vratiti porez? Da, možeš.

Međutim, morate se složiti da je bolje ne iznositi stvar pred suđenje. Da biste to učinili, uputite službenika nabavke da pažljivo prati kako dobavljač izdaje dokumente. Uostalom, uopće nije teško osigurati da na računu navede PDV.

Prodavac je izdao samo nalog za prijem gotovine

Već smo naveli da, nažalost, nisu sve organizacije uspjele nabaviti kase do 28. juna ove godine. Stoga je sasvim moguće da predstavnici nekih preduzeća, kupujući dragocjenosti gotovinom, nisu dobili račun za kasu. Odmah da kažemo da ako imate talon za uplatnicu, gdje se PDV upisuje u posebnom redu, onda ne bi trebalo biti problema s njegovom povraćajem. Pošto su u ovom slučaju ispunjeni svi uslovi utvrđeni Poreskim zakonikom. Ako PDV nije naveden, onda se porez može i vratiti. Istina, morate biti spremni da se svađate sa poreskim organima. E, sada imate argumente sa kojima možete da operišete.

Istovremeno, u takvoj situaciji neka preduzeća mogu naići na teškoće potpuno drugačije prirode. Ovo se odnosi na kompanije koje pri obračunu poreza na dobit koriste gotovinski metod ili koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja. To je zato što se njihovi troškovi priznaju tek nakon plaćanja (klauzula 3 člana 273 i tačka 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). A, prema nekim službenicima poreske uprave, nedostatak gotovinskog računa ukazuje da troškovi nisu plaćeni. Čak ni priznanica za nalog za prijem ne može potvrditi troškove. Usvajanjem novog zakona, račun za kasu je dokument koji potvrđuje plaćanje.

Međutim, ova izjava poreskih službenika može biti sporna. Zaista, prema članu 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, svi troškovi moraju biti potkrijepljeni dokumentima. Ali spisak ovih dokumenata nećemo pronaći u kodu. U međuvremenu, račun u računu pokazuje da ste platili kupovinu. Stoga, imate sve razloge da uračunate njegov trošak u troškove. Na kraju krajeva, kod ne zahtijeva da gotovinska plaćanja budu podržana isključivo gotovinskim računom! Ne postoji takva odredba u Zakonu br. 54-FZ. On samo utvrđuje obavezu prodavca da izda ček, ali ne govori ništa o činjenici da će kupac moći da uzme u obzir svoje troškove tek nakon što dobije ovaj dokument. Dakle, imate pravo da svoje troškove potvrdite potvrdom za gotovinski nalog.

Primjer 2

Rosinka doo koristi gotovinsku metodu prilikom obračuna poreza na dobit. U julu, preko odgovornog subjekta, organizacija je kupila kancelarijski sto za gotovinu. Njegova cijena je 5400 rubalja. (uključujući PDV - 900 rubalja). Prodavac je izdao otpremnicu, fakturu, kao i talon za uplatnicu, gdje je porez stavljen u poseban red.

U julu, računovođa Rosinka LLC 900 rubalja. „ulazni“ porez je odbijen. A cijena stola je 4500 rubalja. (5400 – 900) – uključeno u materijalne troškove koji smanjuju dobit.

Dakle, bez obzira da li je PDV istaknut na računu ili ne, kupac ima zakonski osnov da ga prihvati za odbitak. U ovom slučaju se može i treba raspravljati sa službenicima, jer, kao što smo već rekli, njihovi zahtjevi nisu potvrđeni odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako niste spremni za ovakve sporove, onda se možete zaštititi tako što ćete od dobavljača zahtijevati talonu za blagajnički nalog, gdje bi se PDV upisivao u poseban red. Ili tražite od prodavca poseban transkript za ček. Neka sačini ovaj dokument kako bi, s jedne strane, ispunio zahtjev Zakona br. 54-FZ, a s druge strane, kako ne bi zakomplikovao svoj život.

Što se tiče objašnjenja poreskih organa u vezi sa činjenicom da oni koji koriste gotovinski metod bez računa ne mogu da otpišu rashode, ovaj stav uopšte nije utemeljen. I, po našem mišljenju, nema potrebe slijediti takve preporuke.